Home

Inkomstenbelasting, kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3

Geldig van 11 december 2020 tot 25 maart 2023
Geldig van 11 december 2020 tot 25 maart 2023

Inkomstenbelasting, kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3

Besluit 2017-81019

Voorafgaande besluiten
BLKB2014/1763M
Versies van huidig besluit

Opschrift

De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

Het besluit van 6 december 2014, nr. BLKB2014/1763M wordt opnieuw uitgebracht. Dit besluit is aangepast aan de gewijzigde wetgeving met ingang van 1 januari 2017 en met ingang van 1 april 2017 (vervallen tijdklemmen). In dat kader zijn goedkeuringen opgenomen voor het vervallen van de tijdklemmen voor Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen, het premievrijmaken en het verkorten van de premieduur. Ook is een goedkeuring opgenomen als de bandbreedte-eis die geldt voor de premie wordt overschreden als gevolg van het aflopen van een rentevastperiode van de aan een KEW gekoppelde eigenwoningschuld. Daarnaast zijn verschillende paragrafen in het hele besluit aangepast aan het vervallen van de tijdklemmen per 1 april 2017.

1. Inleiding

In dit besluit zijn de beleidsstandpunten opgenomen op het terrein van kapitaalverzekeringen en de kapitaalverzekering eigen woning (KEW), spaarrekening eigen woning (SEW) en het beleggingsrecht eigen woning (BEW). Eenvoudshalve worden de KEW, SEW en BEW hierna tezamen KEW genoemd.

De beleidsstandpunten over de KEW zijn in beginsel van overeenkomstige toepassing op Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen die op basis van een gunstig premieverleden op grond van hoofdstuk 2, artikel I, onderdeel AL, eerste lid, tweede volzin van de Invoeringswet Wet IB 2001 op 31 december 2000 ‘op weg waren’ naar een uitkeringsvrijstelling. Dit wordt bij de beleidsstandpunten niet vermeld, alleen afwijkingen van dit uitgangspunt worden genoemd.

In dit besluit zijn nieuwe standpunten opgenomen of zijn standpunten aangepast over de volgende onderwerpen:

  • Gedeeltelijke afkoop; eerbiedigende werking voor bestaande overeenkomsten (2.3);

  • Overschrijding bandbreedte als gevolg van het aflopen van een rentevastperiode op de aan een KEW gekoppelde eigenwoningschuld (3.1.2);

  • Vervallen tijdklemmen voor Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen (4.2);

  • Premievrijmaking of verkorte premieduur voor een KEW (4.3);

  • Aflossing voormalige eigenwoningschuld na het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek (4.8).

Daarnaast zijn verschillende paragrafen in het hele besluit aangepast aan het vervallen van de tijdklemmen per 1 april 2017.

Door de gewijzigde wetgeving zijn de volgende standpunten vervallen:

  • Volgorde benutten vrijstellingen (4.2 oud);

  • Vrijstelling KEW wegens vervallen goedkoperwonenregeling (4.6 oud);

  • Vervallen tijdklemmen in specifieke situaties (4.7 oud).

Gebruikte begrippen en afkortingen

Afkortingen

Begrippen

  • KEW KEW, SEW of BEW tenzij anders vermeld

  • Aanbieder Verzekeraar, bank of beheerder van een beleggingsinstelling

  • Premie Premie of overgemaakt bedrag

  • Tot uitkering komen Tot uitkering komen of deblokkeren

  • Kapitaalsuitkering Reguliere uitkering, afkoopsom of deblokkering van het tegoed

  • Polis Polis of overeenkomst

  • Verzekeringsjaar Verzekerings- of contractjaar

  • Verzekeringnemer Verzekeringnemer of rekeninghouder

  • Brede Herwaardering Wet IB 1964; regime 1992 t/m 2000

  • Pré Brede Herwaardering Wet IB 1964; regime vóór 1992

2. Voorwaarden KEW

2.1. Eigenwoningschuld, partnerbegrip en clausules; Gevolgen aanpassingen wetgeving

2.1.1. KEW-clausule voor kapitaalverzekeringen van vóór 1 oktober 2005

2.1.2. Aanpassing partnerbegrip met ingang van 1 januari 2011; Overgangsrecht

2.1.3. KEW-clausule

2.2. Begrip levensverzekering voor een KEW

2.3. Eenmalige kapitaalsuitkering

2.4. Verzekering gesplitst in een KEW die uitkeert bij in leven zijn en een overlijdensuitkering die behoort tot de grondslag van box 3

2.4.1. Premiesplitsing

2.4.2. Vrijstelling in box 3 voor het overlijdensdeel

2.5. SEW of BEW; Doorschuiven bij overlijden; redelijke termijn

2.6. Stroomlijning voorwaarden voor BEW

2.7. Herstel administratieve fout met terugwerkende kracht

3. Voorwaarden voor premiebetalingen

3.1. Bandbreedte-eis

3.1.1. Overschrijding bandbreedte door fouten met de premiebetaling bij een KEW (SEW, BEW en Brede Herwaarderingskapitaalverzekering)

3.1.2. Overschrijding bandbreedte als gevolg van het aflopen van een rentevastperiode op de aan de KEW gekoppelde eigenwoningschuld (geldt ook voor SEW, BEW en Brede Herwaarderingskapitaalverzekering)

3.1.3. Betaling in vreemde valuta

3.1.4. Gesplitste betaling door partners bij gemengde KEW (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.1.5. Hoog-laag-kapitaalverzekering op twee polissen bij KEW (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.1.6. Verlaging premie voor vrijstelling bij arbeidsongeschiktheid; wetswijziging 2004 (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.1.7. Verlaging premie voor premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid; Invoering wetgeving (WIA) (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.1.8. Aanpassing KEW bij beëindiging (fiscaal) partnerschap; wijziging verzekerde persoon en premiebandbreedte (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.1.9. Wijziging premies door sekseneutrale tarieven (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.2. Premiedepot bij een KEW; Koopsomstorting of jaarlijkse premiebetaling? (geldt niet voor SEW’s en BEW’s)

3.2.1. Inleiding

3.2.2. Fiscale toets van een premiedepot

3.2.3. Voorwaarden voor voldoende beschikkingsmacht

3.3. Inhoud van het begrip premie; meetelregel KEW (geldt alleen voor KEW’s en kapitaalverzekeringen in box 3)

3.3.1. Inleiding

3.3.2. Meeverzekerde periodieke uitkeringen bij invaliditeit

3.3.3. Meeverzekerd recht op vrijstelling premiebetaling bij invaliditeit

3.3.4. Wijze van toepassen bij ongelijke grootheden

3.4. De begrippen jaar en jaarlijks (geldt voor KEW’s en kapitaalverzekeringen in box 3)

3.4.1. Algemeen

3.4.2. Afsluitende maandbetalingen

3.5. Toerekening van betaalde premies aan de verzekeringsjaren

3.5.1. Inleiding

3.5.2. Contractueel verschuldigde premies

3.5.3. Vrijwillig betaalde extra premies

3.5.4. Herstelmogelijkheid voor foutieve premiebetalingen

4. Vrijstellingen

4.1. Vrijstellingen bij minderjarige kinderen en partners

4.2. Vervallen tijdklemmen voor Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen

4.3. Premievrijmaking of verkorte premieduur KEW (geldt ook voor SEW, BEW en Brede Herwaarderingskapitaalverzekeringen)

4.4. Vrijstelling bij fictieve kapitaalsuitkeringen; aflossingseis

4.5. Geldgever is eerste begunstigde; fiscale genieter van de uitkering

4.6. Waardeveranderingen tussen tijdstip van overlijden en tijdstip van aflossen eigenwoningschuld (alleen voor SEW’s en BEW’s)

4.7. Ontbreken van een dubbele begunstiging voor kapitaalverzekering bij leven

4.8. Aflossing voormalige eigenwoningschuld na het verstrijken van de maximale periode van renteaftrek

5. Omzetting KEW

5.1. Omzetting in twee soortgelijke producten; toerekening premies

5.2. Gevolgen afkoop; omzetting bij beëindiging (fiscaal) partnerschap

5.3. Omzettingskapitaal niet rechtstreeks gestort naar nieuwe aanbieder

5.4. Hoogte inleg na omzetting KEW in SEW; bandbreedte-eis en overgangsrecht KEW

6. Omzetting van vóór 1 januari 2001 bestaande kapitaalverzekering in KEW ( onderdelen AL tot en met AP van de Invoeringswet )

6.1. Omzetting van bestaande kapitaalverzekering in KEW

6.2. Kew voortgekomen uit Pré Brede Herwaarderingverzekering

6.3. Geruisloze beëindiging KEW tot en met 31 december 2003

6.4. Beëindiging KEW; voortzetting in box 3 met bijzondere waardevrijstelling

7. Vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen die niet zijn omgezet in een KEW ( onderdelen AL tot en met AP van de Invoeringswet )

7.1. Fiscale gevolgen van schikking Spaarbeleg Kas NV met Stichting Spaardersbelangen

7.2. Verhoging verzekerd kapitaal na 13 september 1999 op grond van optieclausule

7.3. Verhoging verzekerd kapitaal na 13 september 1999 als gevolg van verhoging maximum werknemersspaarregeling

7.4. Terugdraaien verhoging verzekerd kapitaal en verlenging looptijd na 13 september 1999

7.5. Omzetting kapitaalverzekeringen; behoud eerbiedigende werking

7.5.1. Inleiding

7.5.2. Wijzigingen en omzettingen van kapitaalverzekeringen

7.5.3. Berekeningsmethode voor omzetting euroverzekeringen in unit-linkedverzekeringen

7.6. Afrondingen verzekerd kapitaal naar boven door invoering euro; geen verlies bijzondere waardevrijstelling in box 3

7.7. Vervreemding kapitaalverzekering bij echtscheiding

8. Ingetrokken regelingen

9. Tijdstip van inwerkingtreding van het besluit