Aflevering 6

Op 1 januari 2007 zijn de fiscale afschrijvingsmogelijkheden als gevolg van de Wet werken aan winst ingeperkt. Bij de werkzaamheden voor de jaarrekening 2007 zal de praktische uitwerking van de regeling gaan spelen.

De dagelijkse praktijk bedient zich voor het bepalen van de contante waarde (CW) van belastinglatenties veelal van een vuistregel. Als een vaak toegepast percentage ziet men dan 20%.

Voordat de WTA en de VGC ingevoerd werden was het duidelijk. De GRR en de GBAA schreven voor dat indien een cliënt overgenomen werd van een collega de zgn. art 31 brief werd verstuurd. In deze brief verzocht de opvolgend accountant de voorganger mee te delen of er vaktechnische of andere bezwaren bestonden tegen het overnemen van de opdracht.

De gelijke behandelingswetgeving geeft aan dat, behoudens uitzonderingsgevallen, het maken van onderscheid in gelijke of vergelijkbare gevallen verboden is. Onlangs heeft een verzekeringsmaatschappij de Commissie Gelijke Behandeling (hierna: de Commissie) verzocht om een oordeel te geven over een specifieke situatie. De verzekeringsmaatschappij voert een pensioenregeling op basis van beschikbare premieregeling uit. In die regeling stijgt de beschikbare premie met de toename van de leeftijd volgens een bepaalde staffel. In geval van arbeidsongeschiktheid wordt de premie geldend bij de op dat moment bereikte leeftijd, gedurende de arbeidsongeschiktheid van de werknemer, vrijgesteld (gelijkblijvende premie).

Naast tariefsverlagingen en wijzigingen in de afschrijvingen en verliesverrekening is met ingang van 2007 in de Wet op de Vennootschapsbelasting ook de deelnemingsvrijstelling ingrijpend gewijzigd. In tegenstelling tot wat soms wel eens gedacht wordt, is de deelnemingsvrijstelling niet alleen in internationale verhoudingen van belang. Ook MKB-ondernemers kunnen in binnenlandse verhoudingen de gevolgen van de nieuwe deelnemingsvrijstelling gaan ondervinden.

Rechtbank Breda heeft onlangs geoordeeld (HR 1 februari 2007, LJN AZ 9150), dat het voor een belastingplichtige mogelijk is om terug te komen op zijn eerdere keuze om niet te doteren aan de oudedagsreserve. Dit was mogelijk ondanks dat de aanslag inkomstenbelasting over het betreffende jaar al definitief vaststond. De staatssecretaris van Financiën had aanvankelijk beroep ingesteld, maar heeft het beroep in cassatie ingetrokken.

Indien een kapitaalverzekering (gesloten na 1992) wordt afgekocht voordat minimaal vijftien jaar premie is betaald, is belasting verschuldigd over het saldo van de afkoopwaarde minus de betaalde premies. Er kan dan nog geen gebruik worden gemaakt van een vrijstelling. Onlangs heeft de Hoge Raad (HR 29 juni 2007, nr. 43340) geoordeeld over een zaak, waarin het antwoord op de vraag of een bij afkoop van een kapitaalverzekering geleden verlies fiscaalrechtelijk als negatief inkomensbestanddeel in aanmerking kon worden genomen, centraal stond.

Pensioenopbouw vindt plaats over het pensioengevend loon minus de AOW-franchise. Fiscaal gezien komen alle loonbestanddelen in aanmerking met uitzondering van de bijtelling voor privégebruik auto (PGA). Dit betekent dat een eventuele bijtelling voor PGA uit het fiscale loon dient te worden gehaald. Ook de verplichte werkgeversbijdrage voor de Zorgverzekeringswet mag niet als loonbestanddeel voor de pensioenopbouw worden meegenomen. Dit wordt regelmatig vergeten als het fiscale loon voor de pensioenopbouw als uitgangspunt wordt genomen.

Het re-integratiedossier is een zaak van werknemer en werkgever samen. Alle afspraken met betrekking tot de re-integratie worden schriftelijk vastgelegd. Te denken valt aan:

Als uw werknemer ziek is, heeft u als werkgever meteen te maken met allerlei regels en verplichtingen. Zo moet u sinds de Wet Verbetering Poortwachter samen met uw werknemer alles in het werk stellen om ervoor te zorgen dat de werknemer zijn oude werk zo snel mogelijk hervat of ander passend werk binnen uw organisatie gaat doen of, als u geen passend werk heeft, werk bij een andere werkgever. Met als doel dat de werknemer niet in de WIA terechtkomt.

Indien een huurder zijn woning geheel of gedeeltelijk doorverhuurt aan iemand anders is sprake van onderverhuur. Er bestaan dan twee huurovereenkomsten: één tussen de huurder en de verhuurder, en één tussen de onderhuurder en de huurder.

Een bestuurder van een failliete vennootschap kan aansprakelijk zijn voor het tekort in de failliete boedel, indien hij zich schuldig heeft gemaakt aan onbehoorlijk bestuur. In beginsel is hier sprake van, indien de bestuurder niet heeft voldaan aan zijn verplichtingen omtrent opstellen en openbaar maken van de jaarrekening. Indien echter sprake is van een 'onbelangrijk verzuim' door de bestuurder, zal er geen sprake zijn van kennelijk onbehoorlijk bestuur.

De Verordening Gedragscode (VGC) en de Controle- en overige standaarden (COS) geven de accountant een kader waarbinnen hij zijn werkzaamheden dient uit te voeren. Aan de VGC en de COS worden de volgende zinsneden ontleend:

De Tweede Kamer heeft op 5 juli jl. het wetsvoorstel Banksparen aangenomen. Wanneer later dit jaar ook de Eerste Kamer met het voorstel instemt, kan met ingang van 1 januari 2008 premieaftrek voor een pensioentekort en het belastingvrij sparen voor aflossing van de eigenwoningschuld ook via een bancair product worden ingevuld. In Accountantspraktijk van maart 2007 berichtten wij u reeds over dit wetsvoorstel.

Loondoorbetaling bij ziekte is gebonden aan wettelijke eisen. In de eerste 52 weken heeft de werknemer bij arbeidsongeschiktheid recht op loondoorbetaling van minstens 70% van het loon, waarbij het loon niet onder minimumloongrens mag komen. In het tweede jaar heeft de arbeidsongeschikte werknemer recht op ten minste 70%, zonder dat hierbij rekening gehouden hoeft te worden met de minimumloongrens.

De ministerraad heeft op voorstel van minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid ingestemd met een aanpassing van de WAO-regels. De wijzigingen zijn al eerder dit jaar aangekondigd onder verwijzing naar de WAO-afspraken in het coalitieakkoord. Het betreft hierbij een tweetal afspraken, namelijk: