Gevolgen van vermogen met BEM-clausule voor uitstel en kwijtschelding
Gevolgen van vermogen met BEM-clausule voor uitstel en kwijtschelding
Gegevens
- Kenmerk
- KG:207:2023:2
- Publicatiedatum
- 18 april 2023
- Bron
- Kennisgroepen Standpunten
- Status
- Geldig
Aanleiding
Minderjarigen kunnen een erfenis, schenking of bijvoorbeeld een schadevergoeding krijgen. Om dit vermogen te beschermen, kan het geld op een bankrekening met BEM-clausule worden gezet.[Voetnoot1] Een bankrekening met een BEM-clausule is een geblokkeerde bankrekening. BEM is de afkorting van ‘Belegging Erfenis en andere gelden Minderjarigen’. Er kan alleen geld van een dergelijke rekening worden opgenomen met toestemming van de kantonrechter.
De BEM-clausule vervalt automatisch als het kind 18 jaar oud wordt. Bij sommige erfenissen wordt echter in het testament bepaald dat de BEM-clausule pas vervalt als het kind 21 of 23 jaar wordt. De ontvanger kreeg in een dossier de vraag of een meerderjarige burger met een bankrekening met BEM-clausule, in aanmerking kan komen voor uitstel van betaling of kwijtschelding van zijn belastingschuld of toeslagschuld.
Vraag
Staat saldo op een bankrekening met BEM-clausule van een meerderjarige in de weg aan uitstel van betaling en/of kwijtschelding (dan wel niet-invordering) van belasting- en/of toeslagschulden?
Antwoord
Kwijtschelding is niet mogelijk als er sprake is van voldoende vermogen in de vorm van een bankrekening met BEM-clausule. Voor toeslagschulden kan er ook geen sprake zijn van ‘geen verdere invorderingsmaatregelen nemen’ (artikel 79.9 van Leidraad Invordering 2008, hierna: LI 2008).
De ontvanger kan de schuldenaar erop wijzen dat hij de rechter om toestemming kan vragen de schuld te betalen vanaf de bankrekening met BEM-clausule. Is dat niet opportuun of wordt de toestemming niet verleend, dan kan de ontvanger voor belastingschulden mede op grond van artikel 25.5.5 LI 2008 uitstel van betaling verlenen. Op grond van artikel 25.5.1 LI 2008 kan de ontvanger indien nodig een langere betalingsregeling verlenen tot het moment dat de BEM-clausule vervalt.
Voor toeslagschulden kan de standaardbetalingsregeling worden verleend. Is de betalingscapaciteit van de schuldenaar onvoldoende om te voldoen aan de standaardbetalingsregeling, dan kan Belastingdienst/Toeslagen op grond van artikel 25.5.5 LI 2008 jo artikel 4:84 van de Algemene wet bestuursrecht (hierna: Awb) uitstel van betaling verlenen tot het moment dat de BEM-clausule vervalt.
Beschouwing
De (beleids)regels over kwijtschelding van belastingschulden staan in artikel 26 LI 2008 en in de Uitvoeringsregeling invorderingswet 1990 (hierna: URIW). ‘Geen verdere invorderingsmaatregelen nemen’ voor toeslagschulden is geregeld in artikel 79.9 LI 2008. De regels voor uitstel van betaling van belastingschulden staan in artikel 25 LI 2008. De regels voor toeslagschulden staan in artikel 7 Uitvoeringsregeling Algemene wet inkomensafhankelijke regeling (hierna: UR Awir) en artikel 79.7 LI 2008 en verder.
Kwijtschelding belastingschuld
Artikel 11 URIW bepaalt onder andere dat kwijtschelding kan worden verleend voor het openstaande bedrag dat resteert nadat het aanwezige vermogen is aangewend ter voldoening van de belastingaanslag. In de LI 2008 en de URIW wordt een aantal vermogensbestanddelen uitgezonderd (artikel 26.2.1 e.v. jo artikel 25.5.4 LI 2008 en artikel 12 URIW), maar de bankrekening met BEM-clausule wordt niet genoemd. Dit betekent dat een belastingschuldige geen kwijtschelding kan krijgen als hij over een bankrekening met BEM-clausule beschikt met voldoende saldo om de belastingschuld te voldoen.