De
minister van Financiën heeft het volgende
besloten.
Dit
besluit bevat een samenvoeging, actualisering en verduidelijking van de
besluiten van 11 augustus 2004, nr. CPP2004/664M en van
31 december 2004, nr. CPP2004/1568M. Daarnaast zijn in het
besluit versoepelingen opgenomen bij de toepassing van de geruisloze
omzetting in verhuursituaties (onderdeel 2.2.2.a.), bij de geruisloze
omzetting door één ondernemer van meer objectieve
ondernemingen (onderdeel 2.2.2.c.1.) en met betrekking tot de
indieningstermijn van een verzoek (onderdeel 14.2). Ten slotte is in
bijlage 2 de extra voorwaarde opgenomen die wordt gesteld in de
situatie waarin een buitenlandse belastingplichtige de faciliteit van
de geruisloze omzetting wenst toe te
passen.
1. Inleiding
1.1. Standaardvoorwaarden
1.2. Definities
2. Algemeen
2.1. Geruisloze omzetting in een vennootschap
2.1.1. Doorschuiven belastingclaim
2.1.2. Recht op vrijstelling
2.1.3. Beoordeling verkrijgingsprijs
2.1.4. Naar buitenlands recht opgerichte vennootschap
2.2. Begrip onderneming
2.2.1. Subjectieve onderneming
2.2.2. Omzetting
2.2.2.a. Omzetting/inbreng onderneming
2.2.2.b. Inbreng één onderneming
2.2.2.c. Inbreng meer ondernemingen
2.2.2.c.1. Eén ondernemer: meer objectieve ondernemingen
2.2.2.c.2. Meer ondernemers: één objectieve onderneming
2.3. Geruisloze omzetting na doorschuiving
3. Inbreng in een bestaande vennootschap
3.1. Activiteitentoets
3.2. Aandeelhouderschap
3.3. Fiscale eenheid
3.4. Inbreng in holding
4. Onttrekkingen en voortzetting van de onderneming
4.1. Onttrekking vermogensbestanddelen
4.1.1. Welke vermogensbestanddelen
4.1.2. Moment onttrekking
4.2. Voortzetting van de onderneming
4.2.1. Geheel van rechtshandelingen gericht op overdracht of liquidatie
4.2.2. Directe overdracht onderneming met artikel 14 of 15 Wet op de
vennootschapsbelasting
1969
Toelichting op de standaardvoorwaarden
5. Eerste standaardvoorwaarde
5.1. Bewijslast bij vervreemding van aandelen
5.1.1. Bewijslast.
Vervreemding geen onderdeel van een geheel van
rechtshandelingen
5.1.2. Vervreemding
in kader van aandelenfusie of juridische
fusie
5.2. Begrip vervreemding van aandelen
6. Tweede standaardvoorwaarde
6.1. Voor winstbepaling ‘in de plaats treden van’
6.2. Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling
6.3. Willekeurige afschrijving
6.4. Regelingen ter voorkoming van dubbele belasting
7. Derde standaardvoorwaarde
7.1. Verliesverrekening bij samenvoegen ondernemingen