Verzamelbesluit aanmerkelijk belang 2025

Dit besluit vervangt het besluit van 9 maart 2018, nr. 2018-27139 (Stcrt. 2018, 15751).

In het besluit is een nieuw hoofdstuk 3. Inkomen uit aanmerkelijk belang opgenomen met daarin een nieuw onderdeel 3.1. Vererfd aanmerkelijk belang en binnen 24 maanden afboeking reguliere voordelen op verkrijgingsprijs. Hierin staan beleidsstandpunten over de toepassing van artikel 4.12a Wet IB 2001.

Aan hoofdstuk 4. Reguliere voordelen (nieuwe nummering) zijn toegevoegd een onderdeel 4.3. Forfaitair voordeel uit vrijgestelde beleggingsinstellingen en buitenlandse beleggingslichamen en een onderdeel 4.4. Fictief regulier voordeel. Hierin zijn beleidsstandpunten opgenomen over de toepassing van het forfaitair rendement en het fictief regulier voordeel (artikel 4.13, eerste lid, onderdeel a, artikel 4.13, eerste lid, onderdeel f, en volgende, Wet IB 2001).

De volgende onderdelen in het besluit zijn nieuw, gewijzigd, dan wel verduidelijkt. Daarnaast zijn een drietal technische onvolkomenheden hersteld.

1. −

   2.1. Overschrijding 5%-bezitscriterium bij beleggingsinstelling – technisch herstel

2. −

   3.1.1. Vererfd aanmerkelijk belang en verkrijging krachtens erfrecht – nieuw

3. −

   3.1.2. Volgtijdelijk overlijden en dividenduitkering binnen twee jaar na eerste overlijden (eerste erflater) – nieuw

4. −

   3.1.3. Vererfd aanmerkelijk belang en toerekening inkomen uit aanmerkelijk belang aan partner van erflater – nieuw

5. −

   4.3.1. Forfaitair voordeel bij aandelen in blote eigendom en vruchtgebruik – nieuw

6. −

   4.3.2. Forfaitair voordeel bij immigratie of emigratie in de loop van het jaar – nieuw

7. −

   4.3.3. Forfaitair voordeel bij meerderjarigheid kind in de loop van het kalenderjaar – nieuw

8. −

   4.4.1. Schulden bij eigen vennootschap; winstrechtverplichting en nominale waarde – nieuw

9. −

   4.4.2. Schulden bij eigen vennootschap; ondernemingsschuld voor ondernemerswoning – nieuw

10. −

    4.4.3. Overgangsbepaling vereisten hypotheekrecht bij oversluiten eigenwoningschuld – nieuw

11. −

    5.2. Verkrijgingsprijs; aandelen in blote eigendom, vruchtgebruik aandelen en toepassing forfaits – nieuw

12. −

    5.4. Negatieve verkrijgingsprijs en vervreemdingsvoordeel bij toepassing doorschuifregeling bij overlijden of bij schenking – nieuw

13. −

    5.5. Omvorming van gewone aandelen in preferente aandelen en verlettering van aandelen – verduidelijking en wijziging

14. −

    5.8. Vervreemding aandelen aan echtgenoot – verduidelijking

15. −

    5.10. Legaat van aanmerkelijkbelangaandelen – technisch herstel

16. −

    5.14. Informeel kapitaal onzakelijke lening en borg – wijziging en verduidelijking

17. −

    5.15. Saldering negatieve en positieve vervreemdingsvoordeel bij emigratie – nieuw

18. −

    6.1.1. Juridische splitsing in het zicht van verdeling huwelijksgemeenschap – verduidelijking

19. −

    6.2.4. Tezamen met partner indirect aanmerkelijk belang en doorschuiffaciliteit – nieuw

20. −

    6.2.5. Zonder economisch belang geen indirect aanmerkelijk belang in ander lichaam – nieuw

21. −

    6.3. Partiële verdeling van een nalatenschap en doorschuiving – technisch herstel

22. −

    6.4.2. Overdracht aandelen tegen schuldigerkenning onmiddellijk gevolgd door kwijtschelding van de koopschuld – verduidelijking

23. −

    6.5. Preferente aandelen – verduidelijking

24. −

    6.6. Aandelenruil en ongelijke tegenprestatie – wijziging

25. −

    8.3. Belastingkorting en niet verrekend verlies ontstaan bij overlijden – nieuw

26. −

    8.4. Belastingkorting en fiscaal partnerschap in voorafgaand kalenderjaar – nieuw

27. −

    13. Citeertitel – nieuw

De volgende onderdelen (nummering volgens het besluit van 9 maart 2018, nr. 2018-27139) zijn niet langer opgenomen.

• 5.4.2. Doorschuiving bij schenking; begrip dienstbetrekking

• 5.4.2a. Doorschuiving bij schenking; toepassing dienstbetrekkingeis bij dienstbetrekking bij samenwerkingsverband (personenvennootschap)

• 5.4.3. Doorschuiving bij schenking; toepassing van de dienstbetrekkingeis bij een samenwerkingsverband (personenvennootschap)

• 5.4.3a. Doorschuiving bij schenking; toepassing van de dienstbetrekkingeis bij een onderneming vóór omzetting in een nv of bv

• 5.4.3b. Doorschuiving bij schenking; toepassing van de dienstbetrekkingeis bij eerdere dienstbetrekking bij vennootschap A waarvan een participatie in een samenwerkingsverband (personenvennootschap) wordt ingebracht in vennootschap B

• 5.4.3c. Doorschuiving bij schenking; toepassing van de dienstbetrekkingeis na (af)splitsing

• 5.4.4. Doorschuiven bij schenking; toepassen van de 36-maandseis

• 5.4.5. Doorschuiving bij schenking; werkzaamheden verricht vanuit persoonlijke houdstervennootschap of eigen werkmaatschappij

Deze onderdelen zijn niet langer opgenomen in verband met het vervallen van de dienstbetrekkingeis per 1 januari 2025 (Stb. 2025/504). Voor de toepassing van de doorschuiving bij schenking in de jaren vóór 1 januari 2025 blijven voornoemde onderdelen gelden.

Voor het overige is geen inhoudelijke wijziging beoogd. Wel zijn redactionele wijzigingen aangebracht.

BW:	Burgerlijk Wetboek
URIB 2001:	Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001
Wet VPB 1969:	Wet op de vennootschapsbelasting 1969