Gerechtshof Amsterdam, 24-06-2024, ECLI:NL:GHAMS:2024:1784, 23-001176-22
Gerechtshof Amsterdam, 24-06-2024, ECLI:NL:GHAMS:2024:1784, 23-001176-22
Gegevens
- Instantie
- Gerechtshof Amsterdam
- Datum uitspraak
- 24 juni 2024
- Datum publicatie
- 2 juli 2024
- ECLI
- ECLI:NL:GHAMS:2024:1784
- Zaaknummer
- 23-001176-22
Inhoudsindicatie
Btw-fraude in keten met Britse vennootschappen; criterium en bewijsmaatstaf; strafvervolging in buitenland geen vereiste
Schijnconstructies met tussenschakels; onjuiste aangiften en valsheid in geschrifte.
Uitspraak
afdeling strafrecht
parketnummer: 23-001176-22
datum uitspraak: 24 juni 2024
TEGENSPRAAK (gemachtigd raadsman)
Arrest van het gerechtshof Amsterdam gewezen op het hoger beroep, ingesteld tegen het vonnis van de rechtbank Amsterdam van 26 april 2022 in de strafzaak onder parketnummer 13-845059-18 tegen
[verdachte rechtspersoon] ,
gevestigd te [adres] .
Onderzoek van de zaak
Dit arrest is gewezen naar aanleiding van het onderzoek ter terechtzitting in hoger beroep van 8, 9, 12 en 15 april, 27 mei, 10 juni en 24 juni 2024 en, overeenkomstig het bepaalde bij artikel 422, tweede lid, van het Wetboek van Strafvordering, naar aanleiding van het onderzoek ter terechtzitting in eerste aanleg.
Het openbaar ministerie heeft hoger beroep ingesteld tegen voormeld vonnis.
Het hof heeft kennisgenomen van de vordering van de advocaat-generaal en van hetgeen de verdachte en zijn raadsman naar voren hebben gebracht.
Deze strafzaak komt voort uit het opsporingsonderzoek dat bekend is onder de naam ‘Hive’. In dit onderzoek is sprake van meer verdachten, onder wie [verdachte rechtspersoon] , hierna aangeduid als ‘de verdachte’ dan wel ‘ [verdachte rechtspersoon] ’. De medeverdachten worden hierna aangeduid als [verdachte rechtspersoon 2] ( [verdachte rechtspersoon 2] ), [verdachte rechtspersoon 3] , [verdachte 2] , [verdachte 3] , [verdachte 4] , [verdachte 1] en [verdachte 5] .
Tenlastelegging
Aan de verdachte is tenlastegelegd dat:
1.
zij op een of meer tijdstip(en) in of omstreeks de periode van 27 augustus 2015 tot en met 22 december 2017 te Rotterdam en/of Nieuwerkerk aan den IJssel, gemeente Zuidplas en/of Apeldoorn en/of elders in Nederland, alleen, althans tezamen en in vereniging met een ander of anderen, opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten een aantal, althans één of meerdere (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting (ten name van [verdachte rechtspersoon] ), betreffende (Doc-284 en/of Doc-290):
- de aangifte omzetbelasting over de maand juli 2015, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand september 2015, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand maart 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand mei 2016. en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juni 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juli 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand augustus 2016 en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand oktober 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand november 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand december 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand maart 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand april 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand mei 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juni 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juli 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand augustus 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand september 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand oktober 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand november 2017
(telkens) (gedeeltelijk) onjuist of onvolledig heeft/hebben gedaan en/of heeft laten doen bij (de)
Inspecteur(s) der belastingen of de belastingdienst, terwijl die/dat feit(en) er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting wordt geheven, welke onjuistheid of onvolledigheid (telkens) hierin bestond dat op de aangifte(n) (telkens) een te laag en/of onjuist, bedrag aan (belaste) omzet en/of een onjuist bedrag inzake leveringen binnen de EU (belast met 0 %), althans een onjuist bedrag aan te betalen (omzet)belasting werd opgegeven.
subsidiair
zij op een of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 27 augustus 2015 tot en met 22 december 2017 te Rotterdam en/of Nieuwerkerk aan den IJssel, gemeente Zuidplas en/of Apeldoorn, althans in Nederland, alleen, althans tezamen en in vereniging met (een) ander(en), (telkens) opzettelijk (een) bij de belastingwet voorziene aangifte(n), te weten een aantal althans één of meer(dere) (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting (ten name van [verdachte rechtspersoon] ), betreffende (Doc-284 en/of Doc-290):
- de aangifte omzetbelasting over de maand juli 2015, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand september 2015, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand maart 2016. en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand mei 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juni 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juli 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand augustus 2016 en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand oktober 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand november 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand december 2016, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand maart 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand april 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand mei 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juni 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand juli 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand augustus 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand september 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand oktober 2017, en/of
- de aangifte omzetbelasting over de maand november 2017
(elk) zijnde (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen, (telkens) valselijk heeft/hebben opgemaakt en/of doen/laten opmaken en/of heeft/hebben vervalst en/of doen/laten vervalsen, immers heeft/hebben verdachte en/of haar mededader(s), (telkens) valselijk en in strijd met de waarheid op genoemde aangifte(n) omzetbelasting (telkens) (een) onjuist(e), althans te la(a)g(e) bedrag(en) aan belastbare omzet(ten) opgegeven en/of doen/laten opgeven en/of (een) onjuist(e) bedrag(en) inzake leveringen binnen de EU (belast met 0%) opgegeven en/of doen/laten opgeven, althans (een) onjuist(e) bedrag(en) aan te betalen (omzet)belasting opgegeven en/of doen/laten opgeven, zulks (telkens) met het oogmerk om dat/die geschrift(en) als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken.
2.
zij op (een) tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2016 tot en met 14 november 2018, te Rotterdam en/of Nieuwerkerk aan den IJssel. gemeente Zuidplas, althans in Nederland, (telkens) tezamen en in vereniging met (een) ander(en) en/of alleen, (telkens) de bedrijfsadministratie van [verdachte rechtspersoon] , zijnde die bedrijfsadministratie een samenstel van geschriften, bestemd om tot bewijs van enig feit te dienen, valselijk heeft/hebben opgemaakt en/of doen opmaken en/of vervalst en/of doen vervalsen, door valselijk en/of in strijd met de waarheid de hierna genoemde facturen in die bedrijfsadministratie te boeken en/of te doen boeken, althans op te nemen en/of te doen opnemen, te weten de facturen aan [verdachte rechtspersoon 2] , waaronder (onder meer) de facturen van:
- 31 december 2016 (Doc-628) en/of
- 30 december 2016 (Doc-629) en/of
- 8 november 2016 (Doc-630 en Doc-647) en/of
- 28 oktober 2016 (Doc-631 en Doc-648) en/of
- 26 september 2016 (Doc-632 en Doc-649) en/of
- 7 juni 2016 (Doc-633 en Doc-650) en/of
- 9 februari 2016 (Doc-634 en Doc-651) en/of
- 18 mei 2017 (Doc-635 en Doc-652) en/of
- 16 mei 2017 (Doc-636 en Doc-653) en/of
- 19 april 2017(Doc-637 en Doc-657) en/of
- 5 april 2017 (Doc-638 en Doc-654) en/of
- 7 maart 2017(Doc-639 en Doc-655) en/of
- 3 februari 2017 (Doc-640 en Doc-658) en/of
- 27 januari 2017 (Doc-641 en Doc-659) en/of
- 16 januari 2017 (Doc-642 en Doc-656),
immers, heeft/hebben verdachte en/of zijn mededader(s) (telkens) valselijk-immers opzettelijk in strijd niet de waarheid-, (zakelijk weergegeven) met betrekking tot die factu(u)r(en) doen voorkomen dat er sprake is/was van (een) tussen [verdachte rechtspersoon 2] (als koper) en [verdachte rechtspersoon] (als verkoper) overeengekomen transactie(s) zoals gebruikelijk in het handelsverkeer, terwijl in werkelijkheid sprake is/was van (een) schijntransactie(s) tussen [verdachte rechtspersoon 2] en [verdachte rechtspersoon] , terwijl de betreffende schijntransactie(s) is/zijn opgezet/verricht om btw-fraude mogelijk te maken, zulks (telkens) met het oogmerk om die bedrijfsadministratie (dat samenstel van die geschriften) als echt en onvervalst te gebruiken of door anderen te doen gebruiken.
Voor zover in de tenlastelegging taal- en/of schrijffouten voorkomen, zal het hof deze verbeterd lezen. De verdachte wordt daardoor niet in de verdediging geschaad.
Vonnis waarvan beroep
Het vonnis waarvan beroep zal worden vernietigd, omdat het hof tot een andere beslissing komt dan de rechtbank.