Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28-10-2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:5434, AWB - 20 _ 8630 ea

2.1.

In 2014 is de broer van belanghebbende overleden. Samen met zijn zus was belanghebbende erfgenaam. Tot de nalatenschap behoort een lijfrente-uitkering waarvan de uitkeringen na het overlijden toekomen aan belanghebbende en zijn zus. Belanghebbende heeft destijds de aangifte erfbelasting zelf opgesteld en ingediend. Met dagtekening 22 juli 2014 heeft de inspecteur de aanslag erfbelasting opgelegd overeenkomstig de ingediende aangifte. Bij de aangifte erfbelasting heeft belanghebbende de lijfrente-uitkering per abuis onjuist verwerkt waardoor over het lijfrentekapitaal erfbelasting is betaald. Nadat belanghebbende in 2020 deze fout had opgemerkt heeft hij bezwaar gemaakt tegen de aanslag erfbelasting. De inspecteur heeft het bezwaar wegens termijnoverschrijding niet-ontvankelijk verklaard en aangemerkt als verzoek om ambtshalve vermindering. Dat verzoek heeft de inspecteur wegens het verstrijken van de vijfjaarstermijn afgewezen.

2.2.

Belanghebbende heeft zijn deel van de lijfrente-uitkering steeds aangegeven als belaste inkomsten uit werk en woning in zijn aangiften IB/PVV. Op 9 juni 2020 heeft belanghebbende bezwaar gemaakt tegen de aanslagen IB/PVV over de jaren 2014 tot en met 2019. De inspecteur heeft de bewaren over de jaren 2014 tot en met 2018 wegens termijnoverschrijding niet-ontvankelijk verklaard en aangemerkt als verzoeken om ambtshalve vermindering. Die verzoeken heeft de inspecteur steeds afgewezen. Het bezwaar over het jaar 2019 heeft de inspecteur afgewezen.

2.3.

Belanghebbende heeft, gedurende de beroepstermijn, een klacht gestuurd naar de Nationale Ombudsman. Vanwege de mogelijkheid van beroep heeft de Nationale Ombudsman de door belanghebbende ingediende stukken doorgestuurd naar deze rechtbank. De rechtbank heeft die stukken aangemerkt als beroepschrift tegen de uitspraken op bezwaar.

2.4.

Tussen partijen is in geschil of de aanslagen IB/PVV over de jaren 2014 tot en met 2019 naar de juiste bedragen zijn opgelegd. Meer specifiek is in geschil of de lijfrente-uitkering behoort tot het belastbaar inkomen uit werk en woning omdat er over de hoofdsom reeds erfbelasting is betaald.

2.5.

2.6.

Tussen partijen is, zo begrijpt de rechtbank, niet in geschil dat de lijfrente-uitkering in principe terecht in de heffing van IB/PVV is betrokken. Belanghebbende heeft echter gesteld dat er sprake is van dubbele heffing over hetzelfde bestanddeel nu over het lijfrentekapitaal erfbelasting is betaald en er jaarlijks IB/PVV wordt betaald over de lijfrente-uitkering. Dat kan volgens belanghebbende niet de bedoeling zijn. Dat is niet redelijk en billijk.

2.7.

De rechtbank begrijpt het standpunt van belanghebbende dat er sprake is van dubbele heffing, maar de wet- en regelgeving geven geen aanknopingspunten om op deze grond de lijfrente-uitkering niet tot het box 1 inkomen te laten behoren. De heffing van IB/PVV is dan ook terecht waardoor de aanslagen naar de juiste bedragen zijn opgelegd. De heffing van erfbelasting over het lijfrentekapitaal is het gevolg van het handelen van belanghebbende zelf. Dat er vanwege het verstrijken van de vijfjaarstermijn geen mogelijkheden meer zijn om de omissie in de erfbelasting te herstellen maakt niet dat een vrijstelling voor de heffing van IB/PVV kan worden gegeven. De Wet IB 2001 kent een dergelijke vrijstelling ook niet.

2.8.

Wat betreft het beroep van belanghebbende op de redelijkheid en billijkheid merkt de rechtbank op dat de rechter volgens de wet moet rechtspreken en dat hij in geen geval de innerlijke waarde of billijkheid van de wet mag beoordelen¹. Voorts kunnen redelijkheid en billijkheid er niet toe leiden dat de wettelijke bepalingen omtrent het belasten van een lijfrente-uitkering buiten toepassing blijven.

2.9.

Gelet op het vorenstaande zijn de beroepen ongegrond verklaard.

2.10.

De rechtbank ziet geen aanleiding voor een proceskostenveroordeling.

1. bij het beroepschrift wordt een afschrift van deze uitspraak overgelegd.2 - het beroepschrift moet ondertekend zijn en ten minste het volgende vermelden: a. de naam en het adres van de indiener;