Handreiking btw-tarief werkzaamheden aan gemengde panden per 1 juli 2025

De btw-regels voor bepaalde werkzaamheden in gemengde panden zijn gewijzigd. Voor 1 juli 2025 mocht bij meer dan 50% particuliere bewoning voor werkzaamheden aan het hele pand het 9%-tarief worden berekend, maar na 1 juli 2025 geldt het 9%-tarief alleen nog voor werkzaamheden aan het woongedeelte.

Op het Forum Fiscaal Dienstverleners is een artikel gepubliceerd om welke werkzaamheden het gaat, wat gemengde panden zijn en wat de gevolgen zijn van de wijziging voor klanten.

Welke werkzaamheden?

Het isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan 2 jaar;

Het schoonmaken in woningen. Hierbij hoeft de woning niet ouder dan 2 jaar te zijn.

Deze werkzaamheden vallen onder het verlaagde btw-tarief van 9%.

Woningen zijn onroerende zaken die bestemd zijn voor particuliere bewoning. Op de site van de Belastingdienst staat wat onder het begrip woning valt.

Gemengd gebruikte panden

Gemengde panden zijn gebouwen die zowel een woonfunctie als een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben. Er zijn verschillende typen gemengde panden.:

1. Woon-werkpanden
   Voorbeelden zijn woon-winkelpanden of panden met een kantoor aan huis.

2. Woonpanden met gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen
   Denk aan appartementencomplexen met een hal, trappenhuis of lift. Deze gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen worden geacht tot het woongedeelte te behoren en vallen onder het 9%-tarief, tenzij deze ruimten en voorzieningen gemengd worden gebruikt.

3. Panden met gemengd gebruik
   Een voorbeeld van panden met gemengd gebruikt zijn bejaarden-, verzorgings- en verpleeginstellingen. Deze panden hebben vaak:

   • Bewonerskamers (woonfunctie)

   • Gemeenschappelijke ruimten zoals eetzalen, recreatieruimten, trappen en liften

   • Zakelijk ruimten zoals behandelkamers

Regels tot 1 juli 2025

Tot 1 juli 2025 gold: als het gemengde pand voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt, dan mocht het hele pand voor de genoemde werkzaamheden als woning worden aangemerkt. Het tarief van 9% kon dan op de werkzaamheden voor het hele pand worden toegepast. Als het pand voor minder dan 50% werd gebruikt voor particuliere bewoning, dan moest er worden gesplitst. Werkzaamheden aan het gedeelte dat werd gebruikt voor particuliere bewoning waren belast met 9% btw, werkzaamheden aan het overige gedeelte waren belast met 21% btw.

Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025

• Het 9%-tarief mag alleen nog worden toegepast op het woongedeelte.

• Voor werkzaamheden aan ruimten die een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben geldt het 21%-tarief.

• Gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen die gemengd gebruikt worden, dienen voor de toepassing van het btw-tarief verdeeld te worden op basis van het deel van het gebouw dat bestemd is voor particuliere bewoning en het deel van het gebouw dat bestemd is voor andere doeleinden, zoals bedrijfsdoeleinden. Voor deze ruimten en voorzieningen moet er dus een gedeelte 9% btw en een gedeelte 21% btw in rekening gebracht worden.

Wat betekent dit voor uw klanten?

Klanten zijn verantwoordelijk voor een juiste toepassing van btw-tarieven. Zij doen er goed aan om:

• De functies van de verschillende ruimten in de panden in kaart te brengen.

• Te zorgen dat het juiste tarief wordt toegepast.

Forum Fiscaal Dienstverleners, 28 augustus 2025