Standpunt collectieve verbetering pensioenregeling en gevolgen voor aftrek lijfrentepremies

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de collectieve verbetering van een pensioenregeling en de gevolgen voor de aftrek van lijfrentepremies.

De belastingplichtige is deelnemer aan een pensioenregeling. Er is sprake van een collectieve verbetering van de pensioenregeling (met terugwerkende kracht). Het betreft een extra premiestorting om de pensioenregeling actuarieel gelijkwaardig te maken. De belastingplichtige heeft een lijfrente. In voorgaande jaren heeft hij lijfrentepremies in aftrek gebracht.

Vragen

1. Kan de collectieve pensioenverbetering leiden tot het in aanmerking nemen van negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen als in voorgaande jaren lijfrentepremies in aftrek zijn gebracht?

2. Zorgt de verbetering voor een pensioenregeling met terugwerkende kracht voor een hogere factor A?

Antwoorden

1. Nee. Als het gaat om een reële collectieve situatie, waarbij een werknemer op de pensioenverbetering als individu geen invloed kan uitoefenen, worden geen negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aanmerking genomen.

2. Nee. De pensioenaangroei die verband houdt met het doorlopen van een dienstjaar, is van invloed op de jaar- en reserveringsruimte. Een collectieve verbetering met terugwerkende kracht ziet op voorliggende dienstjaren en leidt niet tot een hogere factor A.