OESO publiceert update OESO-modelverdrag

De OESO heeft een update van het OESO-modelverdrag gepubliceerd.

Dit document geeft een overzicht van de wijzigingen die zijn opgenomen in de update van 2025 van het OESO-Model, welke door de OESO-Raad zijn goedgekeurd op 18 november 2025.

De belangrijkste wijzigingen in het OESO-Modelverdrag, opgenomen in de update van 2025, zijn als volgt. Ten eerste wordt artikel 25 aangevuld met een nieuw zesde lid waarin wordt bevestigd dat bevoegde autoriteiten bepalen of een kwestie binnen het toepassingsbereik van een belastingverdrag valt voor geschillenbeslechting onder het GATS-verdrag. Verder is de toelichting op artikel 5 verduidelijkt met betrekking tot situaties waarin een thuisadres van een individu kan gelden als ‘vaste inrichting’ voor het bedrijf waarvoor diegene werkt; dit sluit beter aan bij hedendaagse thuiswerksituaties. Ook bevat de toelichting op artikel 5 nu een optie voor landen om aparte, lagere drempels af te spreken voor vaste inrichting bij activiteiten rondom de winning van natuurlijke hulpbronnen.

Aanvullingen bij artikel 9 verduidelijken de toepassing van het artikel, met name in relatie tot transfer pricing en renteaftrekregels uit het BEPS-project. Artikelen 7 en 24 zijn hiermee in lijn aangepast. In de toelichting bij artikel 25 zijn verwijzingen opgenomen naar rapportage ‘Amount B’, zodat duidelijk blijft dat landen flexibiliteit behouden in mechanismen voor geschillenbeslechting waar zij deze rapportage niet toepassen.

Tot slot is de toelichting op artikel 26 uitgebreid, onder andere met expliciete regels om uitwisseling van informatie tussen belastingdiensten breder te gebruiken dan alleen voor de betreffende belastingplichtige en met richtlijnen over inzage en transparantie rond gedeelde gegevens.

De wijzigingen zullen worden doorgevoerd in de komende herziene verkorte en volledige edities van het OESO-Model, die naar verwachting in 2026 worden gepubliceerd.

OESO, 19 november 2025