Standpunt Aftrekbaarheid premies lijfrente meerderjarig invalide (klein)kind is gewijzigd

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft het standpunt KG:070:2023:14 Aftrekbaarheid premies lijfrente meerderjarig invalide (klein)kind gewijzigd. Dit standpunt is uitgebreid met vragen 4 en 5.

De belastingplichtige en zijn partner hebben een invalide (klein)kind. Er wordt een lijfrente afgesloten als bedoeld in artikel 3.124, eerste lid, onderdeel b, van de Wet IB 2001. Het (klein)kind is op de polis opgenomen als verzekerde en enige begunstigde. De belastingplichtige (hierna: de (groot)ouder) betaalt de premies voor de lijfrente.

Vragen

1. Bij wie zijn de premies voor de lijfrente aftrekbaar, als het (klein)kind als verzekeringnemer is opgenomen en de (groot)ouder als premiebetaler?

2. Bij wie zijn de premies voor de lijfrente aftrekbaar, als de (groot)ouder als verzekeringnemer is opgenomen?

3. Is een bancaire variant voor de lijfrente mogelijk?

4. Is de premieaftrek ook mogelijk als het (klein)kind op het moment van premiebetaling nog niet invalide is, maar gelet op de medische prognose wel invalide zal zijn op het moment dat de uitkeringen ingaan?

5. Is de premieaftrek aan een vastgesteld maximumbedrag gebonden?

Antwoorden

1. De premies zijn aftrekbaar bij de (groot)ouder die als premiebetaler op de polis is opgenomen.

2. De premies zijn aftrekbaar bij de (groot)ouder die als verzekeringnemer op de polis is opgenomen.

3. Nee. Een bancaire variant is voor deze lijfrente niet mogelijk.

4. Ja, als voldoende duidelijkheid bestaat over de te verwachten toekomstige invaliditeit van het (klein)kind.

5. Nee. In de Wet IB 2001 is geen getalsmatig maximum opgenomen. Er geldt echter wel een bepaalde mate van begrenzing van de premieaftrek. De lijfrente moet (kunnen) voorzien in het levensonderhoud van het (klein)kind.