OESO publiceert FAQ minimumbelasting

De OESO heeft een document gepubliceerd met veelgestelde vragen over de Global Minumum Tax.

Het document geeft een uitgebreid overzicht van de OECD-regels rond de Global Minimum Tax (GMT), ook wel de GloBE-regels genoemd. Deze internationale belastingregels zijn ontwikkeld binnen het Inclusive Framework on BEPS en hebben als doel ervoor te zorgen dat grote multinationale ondernemingen wereldwijd minimaal 15% effectieve belasting betalen in elk land waar zij actief zijn. De regels gelden voor multinationals met een geconsolideerde omzet van minimaal € 750 miljoen in minstens twee van de laatste vier jaren.

De GMT werkt via een systeem waarbij per jurisdictie wordt berekend of de effectieve belastingdruk (ETR) lager is dan 15%. Is dat het geval, dan wordt een aanvullende belasting (‘Top-up Tax’) geheven.

Een onderdeel van de regels betreft de zogenoemde substance carve-out. Hiermee wordt een deel van de winst vrijgesteld van de Top-up Tax op basis van reële economische activiteiten, zoals personeel en materiële activa. Daarnaast introduceert de OECD een Substance-based Tax Incentive Safe Harbour, waarmee landen bepaalde investeringsgerichte fiscale stimulansen kunnen blijven aanbieden zonder dat deze automatisch leiden tot extra minimumbelasting.

Verder behandelt het document de Simplified ETR Safe Harbour, bedoeld om administratieve lasten voor ondernemingen te beperken. Multinationals in hoogbelaste landen kunnen via een vereenvoudigde berekening aantonen dat zij boven de 15%-grens uitkomen, waardoor uitgebreide GloBE-berekeningen niet nodig zijn. Dit systeem vervangt op termijn de tijdelijke CbCR Safe Harbour en moet compliance aanzienlijk vereenvoudigen.

Tot slot bespreekt het document het zogenoemde Side-by-Side systeem. Dit systeem erkent dat sommige landen al belastingregimes hebben die vergelijkbare uitkomsten opleveren als de GMT. Onder voorwaarden kunnen ondernemingen met een hoofdkantoor in zulke landen worden vrijgesteld van bepaalde GloBE-heffingen. Momenteel is de Verenigde Staten de enige jurisdictie die hiervoor formeel is erkend.

OESO, 8 mei 2026