A-G Brkan: deelneming van 100% als vereiste voor het vormen van een fiscale eenheid onder omstandigheden geoorloofd

Sampension Livsforsikring is een Deense verzekeringsmaatschappij. Zij wil een fiscale eenheid vormen met Sampension Administrationsselskab, die beheersactiviteiten voor Sampension Livsforsikring verricht. Het verzoek om als één belastingplichtige te worden geregistreerd is door de Deense belastingdienst afgewezen omdat Sampension Livsforsikring ‘slechts’ 96% van het aandelenkapitaal van Sampension Administrationsselskab in handen had. Volgens de Deense btw-wet is een 100% deelname vereist.

De Deense rechter vraagt of dit vereiste in overeenstemming is met art. 11 BTW-richtlijn.

A-G Brkan concludeert dat art. 11 BTW-richtlijn het zich niet verzet tegen een regeling die de mogelijkheid om een btw-groep te vormen met personen die van btw vrijgestelde activiteiten verrichten, afhankelijk stelt van de voorwaarde dat een persoon van de btw-groep direct of indirect 100% eigenaar is van de andere persoon of personen van de btw-groep. Daarbij geldt dat deze regeling als doel moet hebben te voorkomen dat andere belastingvoordelen dan de voordelen die verband houden met administratieve vereenvoudiging worden verkregen. Ook moeten de beginselen van evenredigheid en fiscale neutraliteit worden geëerbiedigd.