Standpunt toepassing saldomethode op pensioenuitkeringen

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH-aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de saldomethode op pensioenuitkeringen uit onderdeel 2.4 van het besluit: Loonheffingen, inkomstenbelasting, internationale aspecten van pensioenen en stamrechten en de vraag wanneer een buitenlandse belasting naar aard en strekking overeenkomt met de loonbelasting of de inkomstenbelasting.

Daarnaast verduidelijkt de kennisgroep op welke wijze de vrijstelling op basis van de saldomethode moet worden toegepast.

Een inwoner van Nederland heeft in het verleden voor een in Nederland gevestigde werkgever gewerkt en deelgenomen aan de Nederlandse pensioenregeling van die werkgever. Gedurende zijn loopbaan was deze werknemer een periode van 5 jaar uitgezonden naar het buitenland. Tijdens deze uitzending is hij blijven deelnemen aan de Nederlandse pensioenregeling. 

De werkgeversbijdragen aan de Nederlandse pensioenregeling waren tijdens de uitzending in het buitenland onderworpen aan een belasting over het inkomen. De werknemersbijdragen zijn in deze periode voor de berekening van de belasting in het buitenland niet in aftrek gekomen van het brutoloon. In het buitenland was het inkomen van belastingplichtige onderworpen aan een vlak tarief dat aanzienlijk lager was dan het marginale tarief dat in Nederland op het inkomen van de werknemer van toepassing zou zijn geweest.

Vragen

1. Wordt de in het buitenland verschuldigde belasting aangemerkt als een belasting die naar aard en strekking overeenkomt met de Nederlandse loon- of inkomstenbelasting in de zin van onderdeel 2.4 van het besluit: Loonheffingen, inkomstenbelasting internationale aspecten van pensioenen en stamrechten, waardoor de in dat onderdeel genoemde saldomethode kan worden toegepast?

2. Maakt het deel van de pensioenuitkering dat op basis van de saldomethode is vrijgesteld, deel uit van het verzamelinkomen?

Antwoorden

1. Ja, de buitenlandse belasting komt naar aard en strekking overeen met de Nederlandse loon- of inkomstenbelasting, waardoor de saldomethode toepassing kan vinden.

2. Nee, het vrijgestelde deel van de pensioenuitkering maakt geen deel uit van het verzamelinkomen.