Italiaans verbod op overheveling van btw overschot naar volgend tijdvak door ‘lege’ vennootschap volgens A-G Collins niet in strijd met BTW-richtlijn

De Italiaanse belastingdienst heeft de vennootschap Feudi di San Gregorio Aziende Agricole SpA aangemerkt als ‘lege’ vennootschap omdat zij gedurende drie opeenvolgende belastingjaren niet voor het minimumbedrag aan met btw belaste handelingen had verricht. Zij heeft daarom het recht verloren om een eventueel btw-krediet naar een volgend belastingtijdvak over te hevelen

De verwijzende rechter vraagt of deze regeling in overstemming is met de BTW-richtlijn.

A-G Collins concludeert allereerst dat uit art. 9 lid 1 BTW-richtlijn volgt dat de hoedanigheid van belastingplichtige niet kan worden geweigerd aan een persoon die gedurende drie opeenvolgende jaren btw-belaste handelingen heeft verricht voor een bedrag dat onverenigbaar wordt geacht met de inkomsten die, gelet op de activa waarover hij beschikt, redelijkerwijs mogen worden verwacht.

De regeling waarbij in die situatie het recht verloren gaat om een eventueel btw-krediet naar een volgend belastingtijdvak over te hevelen acht de A-G wel in overeenstemming met de BTW-richtlijn, het beginsel van btw-neutraliteit en het evenredigheidsbeginsel. Daarbij geldt wel de voorwaarde dat de belastingplichtige moet kunnen aantonen dat de minimumdrempel om objectieve redenen niet haalbaar was.

Conclusie A-G bij HvJ EU 28 september 2023, zaak C-341/22