Nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers

Het kabinet werkt aan een nieuwe definitie van startups en introduceert een gunstigere aandelenoptieregeling voor werknemers. Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt de Tweede Kamer een Kamerbrief over het onderzoek naar een nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen.

In het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 wordt als hoofdregel belasting geheven via de vermogensaanwasbelasting. Voor onroerende zaken en voor aandelen in en winstbewijzen van startups en scale-ups geldt echter de vermogenswinstbelasting. Voor deze afwijkende behandeling is in het wetsvoorstel een definitie opgenomen met een aantal criteria waaraan de onderneming moet voldoen, zoals bestaansduur en een maximum aan jaaromzet. Deze definitie sluit echter beperkt aan bij de specifieke kenmerken van startups en scale-ups.

Er is onderzoek gedaan naar een definitie die beter aansluit bij de kenmerken van startups en scale-ups en tegelijkertijd werkbaar is voor de praktijk en uitvoerbaar is voor de Belastingdienst. Omwille van de eenvoud en overzichtelijkheid van het belastingstelsel is ervoor gekozen om één definitie van startups en scaleups te hanteren, voor zowel box 3 als de aangekondigde regeling voor aandelen verkregen uit aandelenopties die worden toegekend aan werknemers van startups en scale-ups.

Nieuwe definitie van startups

De contouren van een nieuwe definitie van startups houden rekening met de atypische aspecten van startups. In plaats van een toets op bestaansduur en jaaromzet wordt getoetst op innovatie, schaalbaarheid en liquiditeit van de onderneming. Om de uitvoering van de regeling door de Belastingdienst zoveel mogelijk te ontlasten zal de RVO een belangrijke rol spelen in de toetsing van deze definitie. In de nieuwe definitie is sprake van een startup of scale-up als aan de volgende vier cumulatieve voorwaarden is voldaan: 1. De onderneming innovatief is en er sprake is van schaalbare bedrijfsactiviteiten. 2. De onderneming kan aantonen welke stappen nodig zijn om deze schaalbare activiteiten en groei te realiseren middels een groeiplan. 3. De onderneming wordt gedreven als een besloten vennootschap, naamloze vennootschap of een vergelijkbare Europese rechtsvorm. 4. De onderneming niet in surseance of faillissement verkeert en beschikt over een passende solvabiliteit en liquiditeit voor een innovatieve onderneming met schaalbare bedrijfsactiviteiten.

De onderneming dient bij de RVO een aanvraag in en verstrekt hiervoor de benodigde documenten. Na een positieve beoordeling geeft de RVO een beschikking af aan de onderneming. De onderneming informeert haar aandeelhouders. De aandeelhouders (natuurlijke personen) van de onderneming geven in de aangifte inkomstenbelasting de aandelen in de startup aan onder het regime van de vermogenswinstbelasting in box 3.

 De beschikking van de RVO voor startups heeft in eerste instantie een looptijd van acht jaren, waarna de beschikking in termijnen van vijf jaren na hertoetsing verlengd kan worden. De aandelen verlaten in box 3 het regime van de vermogenswinstbelasting als de termijn van de beschikking afloopt of als er (gedurende die termijn) sprake is van een van de volgende situaties: 1. Het is mogelijk om als aandeelhouder 70% of meer (hoofdzakelijk) van de aandelen van het eigen aandelenpakket in het bedrijf aan te bieden voor inkoop door de startup tegen de waarde in het economisch verkeer. 2. Het is mogelijk om als aandeelhouder 70% of meer (hoofdzakelijk) van de aandelen van het eigen aandelenpakket in het bedrijf aan te bieden aan een andere (rechts)persoon tegen de waarde in het economisch verkeer; 3. Er is sprake van een beursgang.

Vervolgproces voor box 3

Het is de bedoeling om de nieuwe definitie via een nota van wijziging te verwerken in het wetsvoorstel. De nieuwe definitie wordt in lagere regelgeving nader uitgewerkt en toegelicht.

Samenloop met aandelenoptieregeling in de loonheffingen

Het is wenselijk dat de beoogde nieuwe definitie voor startups en scale-ups in box 3 ook gaat gelden voor de nieuwe aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen. Bij de uitwerking van de nieuwe regeling zal nog worden besloten of en in hoeverre in overgangsrecht zal worden voorzien voor aandelenopties die al voor inwerkingtreding van de nieuwe regeling zijn/worden toegekend. Het kabinet is op dit moment van plan om de aandelenoptieregeling in de loonbelasting te introduceren per 2027 voorafgaand aan de introductie van het nieuwe box 3-stelsel per 2028.

Onderzoek naar een nieuwe definitie startups in Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen, nr. 2025-0000149927, Ministerie van Financien, 2 juni 2025