Kennisgroepstandpunt onbelast dividend na vererving aanmerkelijkbelangaandelen

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of artikel 4.12a Wet IB 2001 van toepassing is, nadat artikel 4.17b Wet IB 2001 is toegepast.

X is in 2022 overleden. Zijn twee kinderen, C en D, zijn ieder voor 50% erfgenaam. X was enig aandeelhouder van X BV. In 2022 is bij X ter zake van de overgang krachtens erfrecht van zijn aandelen X BV, een vervreemdingsvoordeel van € 1.000 als inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking genomen. In 2023 wordt de nalatenschap van X verdeeld. Hierbij worden alle aandelen X BV aan C toebedeeld, waarbij artikel 4.17b van de Wet IB 2001 wordt toegepast. Direct na de verdeling in 2023 heeft X BV een bedrag van € 1.000 als dividend uitgekeerd aan C. C verzoekt om toepassing van artikel 4.12a Wet IB 2001 voor het volledige bedrag van de dividenduitkering.

Vraag

Kwalificeren alle door C verkregen aandelen, dus ook de krachtens de verdeling met toepassing van artikel 4.17b Wet IB 2001 verkregen aandelen, als de krachtens erfrecht verkregen aandelen waarop artikel 4.12a Wet IB 2001 kan worden toegepast?

Antwoord

Ja, alle door C verkregen aandelen kwalificeren als krachtens erfrecht verkregen aandelen waarop artikel 4.12a Wet IB 2001 kan worden toegepast.