Aflevering 16

Per het begin van 2022 zijn in de sfeer van de vennootschapsbelasting de regels met betrekking tot de (voorwaartse) verrekening van verliezen aangepast. Enerzijds in de vorm van een verruiming in dier voege dat de termijn van voorwaartse verliesverrekening onbeperkt is geworden, maar anderzijds in de vorm van een kwantitatieve beperking tot een bedrag van € 1 miljoen vermeerderd met 50% van de belastbare winst (c.q. het Nederlandse inkomen) van het desbetreffende jaar (voor zover die winst het bedrag van € 1 miljoen overschrijdt).Wet van 16 december, Stb. 2020, 540 (art. XXVI, onderdeel Ab), in werking getreden bij Koninklijk Besluit van 21 mei 2021, Stb. 2021, 257. Pas laat tijdens de parlementaire behandeling van het Belastingplan 2021 is aandacht besteed aan de vraag hoe in het bijzonder de beperking van de verliesverrekening tot – gemakshalve – 50% van de belastbare winst (c.q. het Nederlandse inkomen) interfereert met de toepassing van de kwijtscheldingswinstvrijstelling.Art. 8, lid 1, onderdeel a, Wet VPB 1969 jo. art. 3.13, lid 1, onderdeel a, Wet IB 2001.Kamerstukken I, 2020-2021, 35 572, F, p. 7-8 en I, p. 1. Onverkorte toepassing van de nieuwe regel betreffende de verliesverrekeningstemporisering zou ertoe leiden dat bij de bepaling van de omvang van de kwijtscheldingswinstvrijstelling de te verrekenen verliezen volledig moeten worden meegenomen en deze dus de omvang van vrijstelling voor een gelijk bedrag doen verminderen en daarmee het bedrag van de winst niet doen verminderen. De verliesverrekening is vervolgens echter beperkt tot – gemakshalve – 50% van de belastbare winst (c.q. het Nederlandse inkomen), en bijgevolg wordt over een deel van de kwijtscheldingswinst vennootschapsbelasting verschuldigd.

Staatssecretaris Van Rij (Fiscaliteit en Belastingdienst) en minister Jetten (Klimaat en Energie) hebben de Tweede Kamer een overzicht gegeven van alle uitgaven en gederfde inkomsten die samenhangen met fossiele brandstoffen, niet-groene waterstof en biomassa in de periode 2019-2025.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst) verwacht het wetsvoorstel aanvullende fiscale koopkrachtmaatregelen 2022 rond het begin van het meireces bij de Tweede Kamer in te dienen. Dit wetsvoorstel bevat maatregelen die zo vroeg mogelijk in het jaar 2022 effect beogen te sorteren op de koopkracht. Daarnaast zal dit voorstel de in een beleidsbesluit opgenomen accijnsverlaging per 1 april 2022 codificeren.

buitenlands belastingplichtige, normaal vermogensbeheer, omkering bewijslijst, redelijke schatting, vereiste aangifte

Er is een ontwerpbesluit gepubliceerd waarin een wijziging van art. 41 en 54 Besluit uitvoering Pensioenwet en Wet verplichte beroepspensioenregeling is opgenomen. In deze bepalingen zijn regels vastgelegd inzake de fiscale hygiëne bij uitvoering door pensioenfondsen van zowel een reguliere als een nettopensioenregeling. De taakafbakeningseisen die gelden voor pensioenfondsen garanderen dat individuele pensioenproducten die door pensioenfondsen op vrijwillige basis worden aangeboden voldoende collectiviteit en solidariteit bevatten. Nettopensioenregelingen zijn per definitie vrijwillige pensioenregelingen, dus hierop zijn deze taakafbakeningseisen altijd van toepassing. De wijziging van het pensioenstelsel dwingt tot gewijzigde taakafbakeningseisen die vervolgens invloed hebben op de wijze waarop de voornoemde fiscale hygiëne bij nettopensioenen moet worden vormgegeven. De voorwaarden inzake fiscale hygiëne bij nettopensioenregelingen moeten zorgen voor een voldoende scheiding tussen bruto- en nettomiddelen binnen een pensioenfonds. De huidige voorwaarden passen niet meer bij de kenmerken van het nieuwe pensioenstelsel. Deze voorwaarden zullen dan ook worden gewijzigd. Deze aanpassingen zorgen ervoor dat de scheiding tussen bruto- en nettomiddelen binnen de pensioenfondsen gegarandeerd blijft, zodat geen middelen structureel fiscaal onbelast kunnen blijven. Het ontwerpbesluit is ter consultatie openbaar gemaakt. De einddatum van de internetconsultatie is 30 april 2022.

Met de Wet toekomst pensioenen wordt onder andere het fiscale kader voor pensioenen gewijzigd. Dit wetsvoorstel is op 30 maart 2022 naar de Tweede Kamer gezonden. In het wetsvoorstel wordt voorgesteld de fiscale verschillen tussen de tweede pensioenpijler (werknemerspensioen) en de derde pensioenpijler (individuele lijfrentevoorzieningen) waar mogelijk en wenselijk op te heffen.

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft op 31 maart 2022 een zestal VenA’s aangepast.

bestuurscultuur, delegatiebepaling, dienstbetrekking, internetplatform, Rariteitenbesluit

CAF, Combiteam Aanpak Facilitators, rechtens en feitelijk vergelijkbaar, ROW-kosten, verbod van willekeur, zorgkosten

arrest Schumacker, belastingrente, belastingrente, dispariteit, heffingsrecht, inkomenseis, minimuminkomen, persoonlijke en gezinssituatie, vrijheid van werknemersverkeer, zorgvuldigheidsbeginsel

afvalverwerking, BCF, begunstigend beleid, gescheiden afval, huishoudelijk afval, inzameling, ondernemer, ontvankelijkheid bezwaar, overheidstaak, verschoonbare termijnoverschrijding, vertrouwensbeginsel

Verzoekster (C) is een hotelbroker. In het kader van haar economische activiteiten biedt zij de mogelijkheid om accommodatiediensten te boeken in hotels in Polen en in het buitenland. Zij koopt deze accommodatiediensten op eigen naam en voor eigen rekening in en verkoopt deze vervolgens door aan haar klanten. Haar klanten zijn entiteiten die economische activiteiten verrichten. Zij verricht geen aanvullende dienstverlening. Voor het verrichten van haar diensten ontvangt zij een transactievergoeding. De verwijzende rechter legt aan het HvJ de vraag voor of de reisbureauregeling van toepassing is op de door een hotelbroker verrichte diensten bestaande uit de aan- en doorverkoop van accommodatiediensten aan andere marktdeelnemers, wanneer zij geen andere, aanvullende diensten verricht.

aannemelijk maken, bewust zjin, doen blijken, opzet

Belanghebbende was aanvankelijk samen met zijn echtgenote woonachtig in Z. Volgens de gemeentelijke basisadministratie zijn belanghebbende en zijn echtgenote per 1 juni 2001 geëmigreerd naar Q, kanton S, in Zwitserland.

aangiftegedrag, ambtelijk verzuim, CAF-team, geen onrechtmatige selectie, getrapte werkwijze, nieuw feit, proceskostenvergoeding, samenhangende zaken, scholingsuitgaven

causaal verband, navorderingsgrond, nieuw feit, onjuiste aangifte

aanslagbiljet, bekendmaking, bezwaartermijn, vertegenwoordiging

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en de Belastingdienst) heeft de Tweede Kamer geïnformeerd over het besluit van de Autoriteit Persoonsgegevens (AP) een boete op te leggen voor de verwerking van persoonsgegevens in de Fraudesignaleringsvoorziening (FSV) van de Belastingdienst. De AP heeft het totale bedrag van de opgelegde boetes vastgesteld op € 3.700.000.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst) heeft antwoord gegeven op vragen over correspondentie van de Belastingdienst in reactie op verzoeken van betrokkenen over inzage in hun persoonsgegevens vanwege registratie in de Fraudesignaleringsvoorziening (FSV). Het Tweede Kamerlid Inge van Dijk (CDA) heeft de vragen gesteld.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst) heeft de antwoorden op vragen over de rapporten over de effecten van de Fraudesignaleringsvoorziening (FSV) voor burgers die door de directie Particulieren geregistreerd zijn en over de deling van gegevens uit FSV met externe partijen, naar de Tweede Kamer gestuurd. Ook deelt de staatssecretaris de verdere planning van de informatievoorziening rond FSV.

disculpatiemogelijkheid, inlenersaansprakelijkheid, vertrouwensbeginsel, verwijtbaarheid, zorgvuldigheidsbeginsel

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst) reageert met deze brief op de motie van de leden Stoffer (SGP) en Idsinga (VVD). Zij verzoeken de regering met deze motie om diverse scenario’s te maken, zodat ondernemingen met toekomstperspectief waarvoor de huidige regeling van vijf jaar te knellend is, de mogelijkheid krijgen een fors langere betalingsregeling te krijgen dan de huidige vijf jaar.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst) reageert met deze brief op de motie van de leden Stoffer (SGP) en Idsinga (VVD) (Kamerstuk 35 927, nr. 124). Zij verzoeken de regering met deze motie om diverse scenario’s te maken, zodat ondernemingen met toekomstperspectief waarvoor de huidige regeling van vijf jaar te knellend is, de mogelijkheid krijgen een fors langere betalingsregeling te krijgen dan de huidige vijf jaar.

Naar aanleiding van de door de Tweede Kamer op 26 januari 2022 aangenomen motie van het lid Mulder vraagt het Ministerie van Financiën met een internetconsultatie om input over het invorderingsbeleid van coronabelastingschulden. De motie-Mulder verzoekt de regering om in overleg te treden met het bedrijfsleven, zoals onder meer de horeca, zodat een oplossing kan worden gevonden voor de problemen die ondernemers zullen ervaren met het aflossen van belastingschulden. Het kabinet wil met deze internetconsultatie in breed overleg met ondernemers en hoopt meer inzicht te krijgen in mogelijke knelpunten. De internetconsultatie staat tot 9 mei open.

belasting over inkomsten van rechtspersonen, beperkingen, voorwaarden met betrekking tot een bij overeenkomst opgericht fonds, voorwaarden voor vrijstelling, vrij verkeer van kapitaal, vrijstelling voor beleggingsfondsen

Minister Kaag van Financiën heeft de Tweede Kamer het verslag gestuurd van de Eurogroep en Ecofinraad van 4 en 5 april 2022 met het kwartaaloverzicht van lopende EU-wetgevingsonderhandelingen.

De Europese Commissie heeft besloten Duitsland een aanmaningsbrief te sturen met het verzoek zijn wetgeving inzake de belasting op dividend en rentebetalingen aan liefdadigheidsinstellingen te wijzigen. Conform het Duitse belastingrecht worden dividenden en rentebetalingen aan liefdadigheidsinstellingen met statutaire zetel of beheersvestiging in Duitsland vrijgesteld van bronbelasting, of wordt de bronbelasting terugbetaald. Dividenden en rentebetalingen aan vergelijkbare liefdadigheidsinstellingen die in andere EU- en EER-staten en derde staten zijn gevestigd, worden echter belast tegen een tarief van 25%, tenzij een relevant dubbelbelastingverdrag in een lager tarief voorziet. Dit verschil in behandeling van binnenlandse en grensoverschrijdende dividend- en rente-uitkeringen aan liefdadigheidsinstellingen vormt een beperking van het door art. 63 VWEU en art. 40 EER-Overeenkomst gewaarborgde vrije verkeer van kapitaal. Als Duitsland binnen twee maanden geen bevredigend antwoord geeft, kan de Commissie een met redenen omkleed advies sturen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

administratie, boekenonderzoek, gebreken, kansspelautomaten, Kasstelsel, omzetverantwoording, oninbare vorderingen, overschrijding redelijke termijn, prestatie, vergrijpboete

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

afbouw, functionele veroudering, gecorrigeerde vervangingswaarde, installaties, restwaarden, ruwbouw, technische veroudering, verlengde levensduur

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.