Aflevering 2

Sinds 12 juli 2023 is binnen de EU de Foreign Subsidies Regulation (‘FSR’) van kracht.1 Op grond van deze verordening geldt sinds 12 oktober 2023 kort gezegd voor bepaalde fusies en overnames en publieke aanbestedingen een meldingsplicht indien het betreffende concern in de voorgaande drie jaar een ‘financiële bijdrage’ heeft ontvangen van een niet-EU-lidstaat waarbij bepaalde drempelbedragen worden overschreden.

De staatssecretaris van Infrastructuur en Waterstaat heeft, in overeenstemming met de staatssecretaris van Fiscaliteit en Belastingdienst, een wijziging van de Regeling groenprojecten 2022 gepubliceerd.

Wijzigingen in belastingen gericht op vereenvoudiging en doelmatigheid van het stelsel pakken heel verschillend uit voor verschillende inkomensgroepen. Dat blijkt uit het CPB-onderzoek ‘Effecten van belastinghervormingen op de belastingdruk van verschillende inkomensgroepen’ dat op 18 december 2023 is gepubliceerd.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst heeft de Eerste en Tweede Kamer een brief gestuurd met daarbij als bijlagen de Stand van de uitvoering 2023, het Jaarplan Belastingdienst 2024, de Fiscale Monitor en Actuele onderwerpen en toezeggingen.

winst; kleinkunstenaar; kunstenaar; concertbezoek; kleding; verzorging; zakelijk; consumptief; horeca

vermogensetikettering; ondernemingsvermogen; onzakelijke lening; waardedruk; zelfbewoning

De Kennisgroep winstbepaling heeft twee vragen beantwoord over het bepalen van de winst bij een interest rate swap met een zogenoemde mandatory break clausule.

De Implementatiewet Richtlijn openbaarmaking winstbelasting is gepubliceerd.

Cyprus; gezagsverhouding; inhoudingsplicht; naheffing; opzet; vergrijpboete; payroll; chauffeur; transport; loon; schijnconstructie; boekenonderzoek; Cyprusroute; pleitbaar; redelijke termijn

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de belastbaarheid van een overlijdensuitkering. Het standpunt KG:204:2023:3 wordt hierbij ingetrokken.

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de aanwijzing van vergoedingen voor eerste en dubbele huisvestingskosten als eindheffingsbestanddeel voor de werkkostenregeling. Ook de aanwijzing van vergoedingen naast de 30%-vergoeding komt aan de orde.

De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de minister voor Armoedebeleid, Participatie en Pensioenen en de staatssecretarissen van Financiën hebben in een Kamerbrief de stand van zaken van de alleenverdienersproblematiek geschetst.

economisch eigendom; huwelijkse voorwaarden; waardestijging; echtscheiding; verrekenbeding

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een belastingplichtige met een eigen woning en een bestaande eigenwoningschuld (BEW) de schuld die hij voor de aankoop van een nieuwe woning aangaat, kan aanmerken als een bestaande eigenwoningschuld.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of de verhuisregeling van art. 3.111 lid 2 Wet IB 2001 voor een voor de verkoop bestemde, leegstaande woning, ook van toepassing is als de woning niet direct na het vertrek uit de woning bestemd is voor de verkoop.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een schuld weer als bestaande eigenwoningschuld kwalificeert als een belastingplichtige met een eigen woning en een bestaande eigenwoningschuld na 31 december 2012 naar een huurwoning verhuist en vervolgens na een aantal jaren de oude woning weer als hoofdverblijf gaat gebruiken.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze de herrekende belasting wordt vastgesteld voor de middelingsregeling in de situatie dat er in één of twee jaren geen sprake is van (volledige) premieplicht.

rente; cessie; lening; renteaftrek; navordering; afwaardering; vordering; rekening-courantvordering; kredietovereenkomst; verliesvaststellingsbeschikking

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft de vraag beantwoord of een op grond van artikel 14, tweede lid, Wet Vpb 1969 afgegeven beschikking ook de zekerheid geeft dat de bedrijfsfusie niet geacht wordt in overwegende mate te zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing.

De Kennisgroep dividendbelasting & bronbelasting heeft de vraag beantwoord of bij de berekening van een teruggaaf van dividendbelasting op grond van art. 10a Wet DB rekening moet worden gehouden met een gedeeltelijke verrekening van de dividendbelasting in de woonstaat van de aandeelhouder.

onbetaalde werkzaamheden; natuurlijke verbintenis; erfrechtelijke verkrijging; legaat

opstalrecht; vruchtgebruik; bloot eigendom; verhuur; telecom; huur; samenstel; huurpenningen; opstal; retributies; verbintenisrechtelijk; economische eigendom

Bewijslast; Nieuw vervaardigd; Appartementsrecht; Optie belaste levering; Splitsing; Appartementsrechten

plaatsvandienstregel, vermakelijkheidsevenement

bezwaarprocedure

Vrijheid van ondernemerschap, schrappen fiscaal identificatienummer

overgangsregeling; verhoging algemeen tarief

supermarkt; afzonderlijk; prestatie; samengesteld; tarief; draagtas; shopper; plastic; afvalfonds; afvalbeheersbijdrage; hoofdprestatie; vertrouwensbeginsel; verpakking; laag; hoog

Orthopedisch schoeisel; Bewijslast; Neutraliteitbeginsel; Immateriële schadevergoeding

arrest Lubbock Fine; neutraliteitsbeginsel; pleitbaar standpunt; verzuimboete; belaste prestatie; vrijgestelde verhuur

bevestigingsmiddelen; Chinese oorsprong; preferentiële Indonesische oorsprong

Staatssecretaris De Vries informeert de Tweede Kamer over de actuele onderwerpen binnen de Douane, waaronder de belangrijkste ontwikkelingen in de uitvoering van het jaarplan 2023.

Belanghebbende is houder van twee oldtimers. Voor dergelijke auto’s voorziet de Wet MRB 1994 in een tot 2028 lopende overgangsregeling op grond waarvan een verlaagd overgangstarief geldt. Belanghebbende heeft voor de oldtimers vóór 1 januari 2018 geen MRB betaald. Hij heeft de kentekens van de twee oldtimers van 27 december 2017 tot 13 april 2018 respectievelijk 25 mei 2018 geschorst. Ook daarna heeft hij geen MRB betaald. Na tevergeefs rekeningen te hebben verstuurd, heeft de inspecteur de onderhavige naheffingsaanslagen MRB aan belanghebbende opgelegd, berekend naar het normale tarief voor tijdvakken van drie maanden in 2018. Ook zijn verzuimboeten opgelegd. Hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2021:1364) heeft de inspecteur in het gelijk gesteld.

tariefovergangsregeling BPM

consumentenprijs; handelsinkoopwaarde

De minister van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de inzet van camera’s bij het innen van de motorrijtuigenbelasting.

onrechtmatig verkregen bewijs; antwoordplicht; WebMindLicenses

tijdsparen; ANBI; algemeen nut; stichting; timebanking; community building

navordering; kenbare fout

ontbonden rechtspersoon; bekendmaking; ophouden te bestaan; inwerkingtreding besluit

De minister van EZK stuurt de kabinetsreactie op het eindrapport van de ‘aanjager aanpak problematische schulden voor ondernemers’.

heffingsrecht; begrip onderneming; charged as such against profits; pensioen

Staatssecretaris Van Rij stuurt de Eerste Kamer en Tweede Kamer een brief over de bilaterale en multilaterale fiscale ontwikkelingen rondom grenswerkers.

De Kennisgroep belastingplicht & kwalificatie rechtsvormen heeft een Kommanditgesellschaft, aangegaan naar het recht van Oostenrijk, gekwalificeerd. Deze kwalificatie is van toepassing op de heffing van vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, dividendbelasting en bronbelasting.

Op 22 december 2023 publiceerde de Europese Commissie (EC) op haar website (https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation-1/corporate-taxation/minimum-corporate-taxation_en) een veelgesteldevragendocument inzake de EU-Richtlijn Pijler 2 van 14 december 2022 (Richtlijn (EU) 2022/2523). Het veelgesteldevragendocument behandelt een zestal algemene vragen over de EU-richtlijntoepassing en vervolgens per hoofdstuk gegroepeerd een tiental thema’s:

Op 18 december 2023 publiceerde het OECD/G20 Inclusive Framework (IF), dat inmiddels uit 145 landen bestaat (stand: 15 november 2023), een derde tranche technische richtsnoeren (Agreed Administrative Guidance). Dit, ten behoeve van de implementatie van de politieke afspraken uit 2021 inzake Pijler 2 in hun nationale belastingstelsels. Inmiddels hebben 140 IF-landen (stand: 15 november 2023) zich politiek gecommitteerd aan de tweepijleroplossing ter adressering van de fiscale uitdagingen van de digitaliserende economie. Pijler 2 richt zich tot een mondiaal 15%-minimumwinstbelastingheffingsniveau voor het internationale grootbedrijf (jaaromzet boven € 750 miljoen). De derde tranche OESO-richtsnoeren volgt op de eerdere tranches van 2 februari 2023 en 17 juli 2023 en gaat deel uitmaken van een in 2024 te publiceren herziene versie van het commentaar bij de modelregels inzake Pijler 2 van respectievelijk 14 maart 2022 en 20 december 2021. Komende periode zullen naar verwachting nadere tranches richtsnoeren blijven verschijnen. Nederland heeft Pijler 2 geïmplementeerd met de Wet minimumbelasting 2024 (WMB 2024). Deze wet geldt sinds 31 december 2023.