Loonheffingen, inkomstenbelasting, pensioenen; verzamelbesluit diverse onderwerpen

Dit besluit is een actualisering van het besluit van 24 november 2017, nr. 2017-126948 (Stcrt. 2017-70301-n1). In onderdeel 2.3. zijn de voorwaarden voor vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw tot 10 jaar na ontslag opgenomen. Onderdeel 2.3.1. gaat over de vrijwillige voortzetting van de pensioenopbouw na het beëindigen van de dienstbetrekking door een werknemer. Het nieuw toegevoegde onderdeel 2.3.2. heeft betrekking op de vrijwillige voortzetting van de pensioenopbouw door een IB-ondernemer of resultaatgenieter na het beëindigen van de arbeidsverhouding op grond waarvan werd deelgenomen aan een bedrijfstak- of beroepspensioenregeling als bedoeld in artikel 1.7, tweede lid, onderdeel b, Wet IB 2001. In een nieuw onderdeel 3.5. is een goedkeuring opgenomen met betrekking tot het pensioengevend inkomen van een IB-ondernemer of resultaatgenieter in geval van arbeidsongeschiktheid. De onderdelen 3.5., 3.6. en 3.7. (oud) zijn als gevolg hiervan vernummerd tot 3.6., 3.7. respectievelijk 3.8.

In verband met een nieuw onderdeel 8.2. zijn de onderdelen 8.2. tot en met 8.8. (oud) vernummerd tot 8.3. tot en met 8.9.

In onderdeel 8.2. zijn vier nieuwe aanwijzingen opgenomen voor de (premievrij) voortgezette pensioenopbouw na onvrijwillig ontslag wegens arbeidsongeschiktheid.

Onderdeel 11. voorziet in de intrekking van het besluit van 24 november 2017, nr. 2017-126948 (Stcrt. 2017-70301-n1) dat door dit besluit wordt vervangen. Verder leidt het arrest van de Hoge Raad van 22 juni 2018, 16/06236, ECLI:NL:HR:2018:958 tot intrekking van het besluit van 26 mei 2005, nr. DGB2005/3299m, het besluit van 8 december 2005, nr. DGB2005/6722M en het besluit van 18 december 2013, nr. BLKB2013/2200M.

• artikel 38a (oud) Wet LB: artikel 38a Wet LB zoals dit artikel luidde op 31 december 2004

• Anw: Algemene nabestaandenwet

• AOW: Algemene Ouderdomswet

• AOW-franchise: het gedeelte van het pensioengevend loon waarover geen pensioen wordt opgebouwd omdat voor dat deel vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd AOW wordt uitgekeerd

• AOW-leeftijd: de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, AOW

• AWR: Algemene wet inzake rijksbelastingen

• dga: directeur-grootaandeelhouder

• IAPW: Invoerings- en aanpassingswet Pensioenwet

• inspecteur: de bevoegde inspecteur van de Belastingdienst

• loon: loon in de zin van hoofdstuk II Wet LB

• loonheffing: loonbelasting/premie volksverzekeringen

• loonheffingen: loonheffing, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet

• nettopensioen: een nettopensioen als bedoeld in afdeling 5.3B Wet IB 2001

• ODV: aanspraak ingevolge een oudedagsverplichting als bedoeld in artikel 38n, tweede lid, onderdeel b, Wet LB

• ondernemer: ondernemer als bedoeld in de artikelen 3.4 en 3.5 Wet IB 2001

• partijen: bij een pensioenregeling betrokken werkgever(s), werknemer(s) en pensioenverzekeraar(s)

• (pre)pensioendatum: de in een (pre)pensioenregeling vastgestelde ingangsdatum van het prepensioen of het ouderdomspensioen

• pensioengevend loon: het totaal van de in een jaar genoten loonbestanddelen waarover pensioen wordt opgebouwd, als bedoeld in de artikelen 18a, 18b, 18c, 18d en 18e Wet LB

• Pensioengrondslag: pensioengevend loon minus de AOW-franchise

• PW: Pensioenwet

• resultaatgenieter: de belastingplichtige die belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden geniet als bedoeld in afdeling 3.4 Wet IB 2001

• salaris: het privaatrechtelijk of publiekrechtelijk overeengekomen salaris

• Stcrt.: Staatscourant

• UBIB: Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001

• UBLB: Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965

• URIB: Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001

• VUT: vervroegde uittreding

• werkgever: inhoudingsplichtige voor de loonheffing

• Wet IB 2001: Wet inkomstenbelasting 2001

• Wet LB: Wet op de loonbelasting 1964

• Wet uitfasering PEB: Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen

• Wet VAP: Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd

• Wet VPL: Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling

• Wet Witteveen 2015: Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen

• WIA: Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen

• WIA-uitkering: Uitkering op grond van de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen

• WIA-wachttijd: De wachttijd als bedoeld in artikel 23 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen