Rechtbank Den Haag, 28-04-2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:6824, 21_282 21_283 21_284 21_285 21_287 21_288 21_289 en 21_290
Rechtbank Den Haag, 28-04-2023, ECLI:NL:RBDHA:2023:6824, 21_282 21_283 21_284 21_285 21_287 21_288 21_289 en 21_290
Gegevens
- Instantie
- Rechtbank Den Haag
- Datum uitspraak
- 28 april 2023
- Datum publicatie
- 6 juli 2023
- Zaaknummer
- 21_282 21_283 21_284 21_285 21_287 21_288 21_289 en 21_290
- Relevante informatie
- Art. 3.2 Wet IB 2001, Art. 8:29 Awb, Art. 16 AWR, Art. 27e AWR, Art. 67e AWR
Inhoudsindicatie
Eiser heeft geen inkomen aangegeven uit betrokkenheid bij het aanbieden van kansspelen. Niet de vereiste aangifte is gedaan. Naar het oordeel van de rechtbank heeft eiser niet overtuigend aangetoond dat de bij uitspraak op bezwaar verminderde navorderingsaanslagen IB/PVV en Zvw naar te hoge bedragen zijn opgelegd. Van een redelijke schatting is geen sprake nu bij de toerekening van inkomen geen rekening is gehouden met de rol die anderen hebben gespeeld bij het aanbieden van kansspelen. De rechtbank vermindert de navorderinsgaanslagen. Beroepen gegrond.
Uitspraak
Rechtbank DEN HAAG
Team belastingrecht
zaaknummers: SGR 21/282, SGR 21/283, SGR 21/284, SGR 21/285, SGR 21/287, SGR 21/288, SGR 21/289 en SGR 21/290
uitspraak van de meervoudige kamer van 28 april 2023 in de zaken tussen
[eiser] , wonende te [woonplaats], eiser
(gemachtigde: mr. T. Vink),
en
de inspecteur van de Belastingdienst, verweerder.
Procesverloop
Verweerder heeft aan eiser voor de jaren 2012, 2013, 2014 en 2015 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen (IB/PVV) en navorderingsaanslagen inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) opgelegd. Bij de navorderingsaanslagen IB/PVV zijn vergrijpboetes opgelegd. Bij alle navorderingsaanslagen is belastingrente in rekening gebracht.
Verweerder heeft bij in één geschrift vervatte uitspraken op bezwaar van 6 oktober 2020 de navorderingsaanslagen IB/PVV en de daarbij gegeven beschikkingen verminderd en de navorderingsaanslagen Zvw gehandhaafd.
Eiser heeft daartegen beroep ingesteld. De rechtbank heeft aan de beroepen de volgende zaaknummers toegekend:
|
SGR 21/282 |
Navorderingsaanslag IB/PVV 2012 |
|
SGR 21/283 |
Navorderingsaanslag Zvw 2012 |
|
SGR 21/284 |
Navorderingsaanslag IB/PVV 2013 |
|
SGR 21/285 |
Navorderingsaanslag Zvw 2013 |
|
SGR 21/287 |
Navorderingsaanslag IB/PVV 2014 |
|
SGR 21/288 |
Navorderingsaanslag Zvw 2014 |
|
SGR 21/289 |
Navorderingsaanslag IB/PVV 2015 |
|
SGR 21/290 |
Navorderingsaanslag Zvw 2015 |
Verweerder heeft een verweerschrift ingediend.
Met betrekking tot rechtshulpverzoeken en daarmee samenhangende stukken heeft verweerder een beroep gedaan op artikel 8:29 van de Algemene wet bestuursrecht. Dit verzoek om geheimhouding is door de geheimhoudingskamer van de rechtbank bij beslissing van 31 mei 2022 afgewezen. Daarop heeft verweerder de rechtshulpverzoeken en daarmee samenhangende stukken alsnog verstrekt.
Het onderzoek ter zitting heeft plaatsgevonden op 24 januari 2023.
Eiser is verschenen, bijgestaan door [naam 1] en de gemachtigde. Verweerder heeft zich laten vertegenwoordigen door [naam 2], mr. drs. [naam 3], mr. [naam 4] en mr. [naam 5].
Op de zitting zijn tevens de beroepen met zaaknummers SGR 19/310 en SGR 19/311 behandeld.
Overwegingen
Feiten
1. Op verzoek van eiser is voor het jaar 2012 uitstel verleend voor het doen van aangifte IB/PVV tot 1 mei 2014.
2. Eiser heeft aangifte gedaan naar de volgende bedragen:
|
Jaar |
Belastbaar inkomen uit werk en woning (gelijk aan verzamelinkomen) |
Bijdrage inkomen Zvw |
|
2012 |
-/- € 5.458 |
€ 11.507 |
|
2013 |
-/- € 680 |
€ 16.285 |
|
2014 |
€ 24.503 |
€ 27.003 |
|
2015 |
-/- € 34.474 |
nihil |
Het aangegeven belastbaar inkomen uit werk en woning bestaat uit belastbare winst en het saldo van inkomsten en aftrekposten eigen woning.
3. Aan eiser zijn overeenkomstig de ingediende aangiften aanslagen IB/PVV en Zvw opgelegd.
4. De FIOD is in 2014 een onderzoek gestart waarbij, onder meer, eiser verdacht wordt van deelname aan een criminele organisatie, (gewoonte)witwassen en het geven van gelegenheid om mee te dingen naar prijzen of premies indien aanwijzing geschied door enige kansbepaling zonder dat hiervoor een vergunning is verleend (overtreding van artikel 1, eerste lid, onderdeel a, van de Wet op de Kansspelen). Na afronding van het onderzoek is de officier van justitie overgegaan tot vervolging van, onder meer, eiser en [naam 6] ([naam 6]).
5. De FIOD heeft tijdens het onderzoek een rechtshulpverzoek ingediend bij de autoriteiten van het Verenigd Koninkrijk, waarbij onder meer informatie is opgevraagd over de rechtspersoon [rechtspersoon] ([rechtspersoon].). Door [rechtspersoon]. werd de website [website] ([website]) geëxploiteerd. Door middel van [website] kon worden deelgenomen aan kansspelen. Daartoe konden spelers zich registreren bij de website. Daarnaast konden spelers door middel van een gelaagde structuur aan de kansspelen deelnemen. De spelers speelden dan niet direct bij [website], maar met tussenkomst van een agent. Eiser was in de periode voorafgaand aan 16 februari 2015 master-agent van [website] in Nederland.
6. Tot de stukken van het geding behoort het proces-verbaal van het FIOD-onderzoek. In het proces-verbaal is, voor zover hier van belang, het volgende opgenomen:
‘4.2 Aanleiding en onderbouwing periode van onderzoek (start 2009)
(…)
In het kader van het onderzoek tegen [[naam 6]] zijn uit een ander strafrechtelijk onderzoek afgeluisterde telefoongesprekken uit 2009 en 2012 verkregen.
2009
In telefoongesprekken uit 2009 tussen [H]. en ene [naam] wordt gesproken over een persoon genaamd [voornaam eiser] in verband met het wegzetten van weddenschappen en commissie. [[naam 6]] zegt dat [voornaam eiser] weddenschappen wegspeelt en dat hij geen AFB rekening wil openen voor klanten van [voornaam eiser] omdat zij alleen uit zijn op commissie.
2012
In telefoongesprekken uit 2012 tussen [[naam 6]] en deze [voornaam eiser] komt naar voren dat zij bijna dagelijks contact onderhouden. Het telefoonnummer dat deze [voornaam eiser] in 2012 gebruikte is [telefoonnummer].
In het kader van het onderzoek naar [[naam 6]] zijn ook communicatiemiddelen in gebruik bij [eiser] getapt. Één van de getapte telefoonnummers in gebruik bij [eiser] is het zelfde telefoonnummer als het hierboven genoemde telefoonnummer.’1
en
‘Beschreven en gevoegde documenten
Hieronder een overzicht van de gevoerde gesprekken met daarbij kort de inhoud van het gesprek vermeld.
[documentcode 1] Een telefoongesprek tussen [naam] en [[naam 6]] van 20-09-2009 waarin onder andere gesproken wordt over gokken, geld halen bij ene [naam] in Duitsland voor [[naam 6]], het vragen van [voornaam eiser] om een AFB site bij [[naam 6]] en het te dure spel van [voornaam eiser] in Den Haag.
[documentcode 2] Een telefoongesprek tussen [naam] en [[naam 6]] van 21-09-2009 waarin onder andere gesproken wordt over het moeten betalen van geld in Londen en het bij elkaar brengen van het benodigde geld. Het niet vertrouwen van de eredivisie door de mensen van [online bookmaker] uit Dusseldorf en het krijgen van commissie door [voornaam eiser].’2
en
5.5.3. [[website]]
(…)
‘Uit de in 2012 afgetapte telefoongesprekken komt naar voren dat [[naam 6]] en [eiser] al in 2012 agenten of spelers kon laten gokken via de website van [[website]]. Als bijvoorbeeld [naam] aan [[naam 6]] vraagt ‘1.500’ te zetten, antwoordt [[naam 6]] dat dat bij SBO niet lukt, maar dat hij het wel via [[website]] kan doen. Later zet [naam] via [[naam 6]] ook nog een keer ‘500’ in bij [[website]].
Ook wordt [[naam 6]] door een vriend gebeld die via [[website]] wil gokken.
Deze vriend heeft [[naam 6]] gezegd dat hij zowel via een bankrekening wil spelen maar ook ‘zo’. Tussen [[naam 6]] en [eiser] is er ten slotte nog een telefoongesprek waaruit naar voren komt dat een persoon genaamd [voornaam] uit [plaatsnaam] via [eiser] bij [[website]] speelt en een telefoongesprek waarin [[naam 6]] en [eiser] over technische problemen bij [[website]] spreken.’3
en
‘3.3 “Salaris” [eiser] van [[rechtspersoon].]
Er zijn communicatiemiddelen in gebruik bij [eiser] opgenomen en uitgeluisterd
gedurende de periode 23 april 2014 tot en met 6 mei 2014 en van 6 juni 2014 tot en met
23 juli 2014. In deze communicatie zijn een aantal gesprekken die over “salarisbetalingen”
aan [eiser] gaan. Dit zijn gesprekken tussen [eiser] en [[naam 6]] en [eiser] en
een Engelstalige man die door [eiser] “[naam 7]” of “[naam 8]” wordt genoemd (Deze naam
wordt in de gesprekken ook uitgewerkt als [naam 9], [naam 10] en [naam 11]). Uit deze gesprekken
is het vermoeden ontstaan dat [eiser] vanaf eind juni 2014 maandelijks “salaris” gaat ontvangen van [[website]] en dat “[naam 7]” dit voor hem regelt.
Hieronder geef ik een aantal gesprekken over ‘salaris’ weer.
(…) [De rechtbank merkt op dat het negen gesprekken betreft gevoerd in de periode eind juni/begin juli 2014]
Door de hiervoor aangehaalde gesprekken is het vermoeden ontstaan dat [eiser] €1500
netto “salaris” gaat ontvangen van [[rechtspersoon].] in verband met zijn gokgerelateerde
activiteiten via [[website]]. Daarnaast ontvangt [eiser] een commissie van [[rechtspersoon].] /[[website]]
Dit zou een bedrag van € 170.000 kunnen zijn.’4
7. Verweerder heeft eiser geïnformeerd over zijn voornemen om voor de jaren 2012, 2013, 2014 en 2015 navorderingsaanslagen IB/PVV en Zvw en vergrijpboetes op te leggen. De kennisgeving voor het jaar 2012 heeft als dagtekening 9 januari 2019. De kennisgevingen voor de jaren 2013, 2014 en 2015 hebben als dagtekening 19 maart 2019.
8. De navorderingsaanslagen IB/PVV, de vergrijpboetes en in rekening gebrachte belastingrente zijn opgelegd naar de volgende bedragen:
|
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
|
|
Verzamelinkomen |
€ 44.769.084 |
€ 14.699.844 |
€ 17.124.342 |
€ 1.443.630 |
|
Vergrijpboete |
€ 11.634.506 |
€ 3.817.392 |
€ 4.447.009 |
€ 370.079 |
|
Belastingrente |
€ 5.094.621 |
€ 1.475.209 |
€ 1.361.772 |
€ 83.802 |
De vergrijpboetes zijn op grond van artikel 67e van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (Awr) opgelegd en bedragen 50% van de enkelvoudige belasting.
9. De navorderingsaanslagen Zvw zijn opgelegd naar het voor het desbetreffende jaar geldende maximum.
10. Bij vonnis van 20 december 2019 heeft de strafkamer van rechtbank Den Haag eiser schuldig bevonden aan deelname aan een criminele organisatie met het oogmerk tot plegen van misdrijven, namelijk het zonder vergunning gelegenheid bieden tot deelname aan kansspelen en belastingfraude, samen met onder meer [naam 6], in de periode 1 augustus 2013 tot en met 16 februari 2015. In het vonnis is, voor zover hier van belang, het volgende opgenomen:
‘3.4.1 Feit 1 – de criminele organisatie
(…)
Uit het onderzoek (…) is naar voren gekomen dat er vier vormen van gokken werden aangeboden.
- Gokken via internetsite [[website]];
- Vanaf december 2014 gokken via de internetsite [D.];
- Gokken via voetballijsten;
- Gokken via sms-berichten.
(…)
3 4.1.1 Goksystematiek via [[website]]
Betrokkenheid [[naam 6]], (…), (…) en [eiser].
De Nederlandse contactpersonen van [[website]] waren [[naam 6]] en (…). Zij hebben in 2011 of 2012 contact opgenomen met [[website]] en aangeboden om als agenten voor Nederland te werken. Zij wilden daarvoor provisie en ook een vast bedrag. Toen [[naam 6]] een eigen maatschappij op Cyprus oprichtte stopten zij met werken voor [[website]] en heeft [eiser] de zaken overgenomen. [voetnoot: V07-01, p. 15.] [Eiser] werd toen master-agent. [voetnoot: V07-2a, p. 3]
(…)
Vanaf juni 2014 ontving [eiser] € 1.500 als voorschot op de commissie. [voetnoot: Bijlage 5 bij V06-02] (…)
Puntensysteem
Uit het dossier komt naar voren dat er werd gespeeld met een zogenaamd puntensysteem waarbij er, afhankelijk van de afspraak met de agent/speler, met meer geld werd gespeeld dan op de website werd ingezet. Hierdoor werd een deel van de inzet buiten het zicht van [[website]] gehouden. [voetnoot: AMB-193, p. 4.]
(…)