Standpunt beperkte binnenlandse belastingplicht, aangifte en voorkoming dubbele belasting

De kennisgroep IBR IB-niet winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de wijze waarop een beperkte binnenlandse belastingplichtige met inkomen uit sparen en beleggen aangifte inkomstenbelasting moet doen.

Belanghebbende is op grond van artikel 4 van de AWR inwoner van Nederland. Belanghebbende wordt ook door de VS aangemerkt als inwoner. Op basis van het belastingverdrag Nederland – Verenigde Staten 1992 wordt belanghebbende voor verdragsdoeleinden als inwoner van de VS aangemerkt. Belanghebbende geniet belastbaar inkomen uit sparen en beleggen uit zowel in Nederland als in de VS aangehouden spaargelden en aandelen.

Vragen

1. Dient belanghebbende als binnenlandse (opgave wereldinkomen) of als buitenlandse belastingplichtige (opgave van in Nederland belastbaar inkomen) in Nederland aangifte inkomstenbelasting te doen?

2. Op welke wijze kan belanghebbende voorkoming van dubbele belasting vragen op grond van het Verdrag en hoe werkt de voorkomingssystematiek?

Antwoorden

1. Belanghebbende is op grond van artikel 2.1, eerste lid, onderdeel a, van de Wet IB 2001, binnenlandse belastingplichtige en dient als zodanig aangifte te doen. Dat hij voor verdragsdoeleinden als inwoner van de VS wordt beschouwd maakt dat niet anders. Belanghebbende moet als (beperkte) binnenlandse belastingplichtige zijn wereldinkomen in de aangifte vermelden.

2. Voor het inkomen uit sparen en beleggen geldt een objectvrijstelling, behalve voor zover uit de Nederlandse bezittingen feitelijk voordeel uit sparen en beleggen wordt genoten dat ter heffing aan Nederland is toegewezen. Deze wijze van voorkoming van dubbele belasting voor het inkomen uit sparen en beleggen is momenteel niet juist in de aangifte te verwerken waardoor contact met de competente inspecteur nodig is.