Aftrekbaarheid AOV-premies bij onduidelijke tenaamstelling: Haviltex-maatstaf doorslaggevend

Belanghebbende drijft sinds 2006 zijn onderneming via een bv, nadat hij deze heeft ingebracht vanuit een eenmanszaak. Sinds 1998 is hij verzekerd tegen arbeidsongeschiktheid via een polis bij ASR. In 2017 ontvangt hij een uitkering uit deze verzekering, rechtstreeks op zijn privérekening. De polis vermeldt vanaf 2019 de bv als verzekeringnemer en belanghebbende als verzekerde, zonder premieverschuldigdheidsclausule. De bv betaalt de premies, die in de administratie steeds in rekening-courant met belanghebbende worden verwerkt en niet ten laste van de winst worden gebracht. ASR verklaart dat men de polis altijd heeft behandeld alsof belanghebbende verzekeringnemer was, ondanks administratieve onduidelijkheid, en corrigeert dit in 2022 formeel.

In geschil is of belanghebbende recht heeft op aftrek van de in 2016-2019 betaalde premies voor de arbeidsongeschiktheidsverzekering, met name of deze premies 'op hem drukken' in de zin van art. 3:124 lid 1 aanhef en letter c Wet IB 2001. Het hof bevestigt het oordeel van de rechtbank dat de premies op belanghebbende drukken en dus aftrekbaar zijn. Het hof overweegt dat voor de uitleg van de verzekeringsovereenkomst niet alleen de letterlijke tekst van de polis doorslaggevend is, maar dat de Haviltex-maatstaf geldt. Uit verklaringen van ASR, de feitelijke uitvoering (rechtstreekse uitkering aan belanghebbende) en de administratieve verwerking (rekening-courant met belanghebbende, niet ten laste van de bv) blijkt dat het altijd de bedoeling van partijen was belanghebbende als verzekeringnemer, verzekerde en begunstigde aan te merken. De administratieve fout bij de tenaamstelling van de polis doet daar niet aan af. Omdat aan de overige wettelijke voorwaarden voor aftrek is voldaan en deze niet in geschil zijn, heeft belanghebbende de premies terecht in aftrek gebracht.

(Hoger beroep ongegrond.)