Kosten herstructurering ter voorkoming Amerikaanse belastingclaim terecht in aftrek gebracht

Belanghebbende, een bv die managementdiensten verleent aan dochtervennootschappen in Nederland en de VS, zendt haar dga uit naar de VS als CEO van een Amerikaanse dochter. In 2018 maakt belanghebbende aanzienlijke advieskosten, deels voor een herstructurering van de ondernemingsstructuur vanwege de Amerikaanse GILTI-wetgeving, deels voor fiscale compliancewerkzaamheden ten behoeve van de dga in de VS. De herstructurering wordt uitgevoerd om een mogelijke Amerikaanse belastingclaim bij de dga te voorkomen en de continuïteit van de onderneming te waarborgen. De compliancekosten betreffen het invullen van Amerikaanse belastingformulieren door of namens de dga.

In geschil is of deze kosten aftrekbaar zijn bij belanghebbende.

Het hof oordeelt, anders dan de rechtbank, dat de advieskosten voor de Amerikaanse belastingclaim en herstructurering zakelijk zijn en geheel in aftrek komen. Het hof acht aannemelijk dat de GILTI-wetgeving een reëel risico vormde voor de continuïteit en groeimogelijkheden van het concern, waardoor de herstructurering en bijbehorende advieskosten op zakelijke gronden zijn gemaakt. De inspecteur heeft niet aannemelijk gemaakt dat deze kosten uitsluitend zijn gedaan ter bevrediging van de persoonlijke behoeften van de dga. Voor de compliancekosten oordeelt het hof dat deze uitsluitend betrekking hebben op de persoonlijke fiscale positie van de dga en niet op de zakelijke belangen van belanghebbende; deze kosten zijn daarom niet aftrekbaar. Het hof verwerpt het argument dat deze kosten als extraterritoriale kosten kunnen worden vergoed, omdat geen zakelijke noodzaak is aangetoond en feitelijke vergoeding ontbreekt .

(Hoger beroep gegrond.)