Aflevering 36

Op 1 januari jl. is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap1 in werking getreden. Onmiddellijk effect heeft dat toen nog niet gehad, aangezien de eerste ‘afslagdatum’ 31 december a.s. is, en die datum moet nog komen. Op die datum wordt bepaald of de dga – of netter gezegd: de aanmerkelijkbelanghouder – een excessieve schuld heeft van meer dan € 700.000 aan ‘zijn’ bv(’s). Op 1 januari jl. is ook de Overbruggingswet box 32 in werking getreden. Ingevolge deze wet worden in box 3 drie vermogenscategorieën onderscheiden (banktegoeden, schulden en overige bezittingen) met elk een eigen forfaitair rendement: 0,01% voor banktegoeden, 2,54% voor schulden en 6,17% voor de overige bezittingen. Deze overbruggingswet dient, zoals de naam al aangeeft, tijdelijk ter overbrugging, totdat het definitieve box 3-regime, gebaseerd op het reële beleggingsrendement, in 2027 van kracht wordt. Beide wetten raken de dga’s die hun beleggingen in box 3 (geheel of gedeeltelijk) hebben gefinancierd met schulden van hun bv(’s), midscheeps. En zij beraden zich nu over de manier waarop zij hun privévermogen kunnen structureren vóór het komende jaareinde. In deze Opinie zet ik een aantal fiscale aspecten die hierbij een rol spelen op een rij.

Staatssecretaris Van Rij heeft de inhoud van het pakket Belastingplan 2024 bekendgemaakt. Het pakket Belastingplan 2024 bestaat uit 12 wetsvoorstellen.

bijtelling; werkelijke kosten; onttrekking; boekverlies

Ongekend onrecht; terugbetaling kinderopvangtoeslag; negatief inkomen; menselijk aspect; bewijslast

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft het standpunt ingenomen dat de arbovrijstelling kan worden toegepast in een geval waarin de werkgever persoonsbeveiliging inhuurt voor de werknemer gedurende werktijd.

Bestaande eigenwoningschuld; Aflossingsvrije hypotheek; Motiveringsbeginsel; Zorgvuldigheidsbeginsel

De Kennisgroep onroerende zaken van de Belastingdienst heeft de vraag beantwoord of een aflossingsvrije lening, die niet voldoet aan de voorwaarden voor kwalificatie van eigenwoningschuld en in box 3 valt, kan worden geherkwalificeerd tot eigenwoningschuld als deze na enkele jaren wordt omgezet om in een annuïtaire lening die in ten hoogste 360 maanden volledig wordt afgelost.

De Kennisgroep onroerende zaken van de Belastingdienst heeft de vraag beantwoord of een schuld die bij de fiscale partner is aangegaan ter verwerving van de eigen woning en daardoor geen eigenwoningschuld is, door herfinanciering bij een bank kan worden aangemerkt als eigenwoningschuld.

erfbelasting; bedrijfsopvolging; materiële onderneming; latentie; vermogensbeheer; normaal; verhuur; nalatenschap

Fiscale woonplaats; Duurzame band van persoonlijke aard; Vertrouwensbeginsel

ondernemer; CV; naheffing; samenwerkingsverband; economische activiteiten; eenmanszaak; tickets; inkoopverklaring; Ltd; faillissement; presteren

Er is een document deels openbaar gemaakt met informatie over het beleid met btw-tarieven voor de parkbijdrage van de huurder als de eigenaar van een kavel met een recreatieobject op het recreatiepark. Het verzoek is gedaan op basis van de Wet open overheid (Woo).

Individueel belang; Indirect-vertegenwoordiger; Marktdeenemer; Importeur; Nietigverklaring; Antidumpingrechten

euritmietherapeut; BIG; vrijstelling; opleiding; verzorging; gezondheidskundig; medisch; deskundig; orthopedagoog

Unierecht; feitenrechter; no cure no pay; openbare weg; Duits kenteken; verzuimboete; beoordelingsvrijheid; naheffing; immateriële schade

Het op 30 augustus 2023 gepubliceerde kaderbesluit zware motorrijtuigen is een samenvoeging en actualisering van drie besluiten die zijn verschenen over de heffing van de belasting zware motorrijtuigen. Hierbij is onder andere rekening gehouden met de wijziging van de definitie van een zwaar motorrijtuig per 1 juli 2019.

hoofdverblijf; inschrijving BRP; middelpunt van leven; forensenbelasting

schadevergoeding; spanning; frustratie; vertrouwensbeginsel; specifieke zorgkosten

verliesvaststellingsbeschikking; verrekening houdsterverliezen; evenredigheidsbeginsel; ambtshalve herziening

redelijke termijn; proceshouding; immateriële schadevergoeding; bijzondere omstandigheid; coronamaatregel

op de zaak betrekking hebbende stukken; hoorgesprek; kwader trouw; zorgvuldigheid; kenbare fout

bijkomende omstandigheden; telefonische hoorzitting; tweede uitspraak op bezwaar; voicemailberichten; toestemming; telefoonnummer; proceshouding; proceskosten

informatiebeschikking; informatieplicht; belastingplicht; omkering bewijslast

suppletieverplichting

Er zijn documenten openbaar gemaakt met informatie over het tijdelijk niet verstrekken van informatie over het UBO-register naar aanleiding van de uitspraak van het HvJ. Het verzoek is gedaan op basis van de Wet open overheid (Woo).

De Belastingdienst heeft documenten openbaar gemaakt over het instellen van een schuldonderzoek. De documenten zijn openbaar gemaakt vanwege een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

Het gewijzigde Besluit belasting- en invorderingsrente regelt twee onderdelen: de hoogte van de belastingrente voor de solidariteitsbijdrage en het loskoppelen van de belastingrente van de marktrente voor de vennootschapsbelasting, de bronbelasting en de solidariteitsbijdrage.

Minister Kaag van Financiën heeft de Tweede Kamer het verslag van de Eurogroep en Ecofinraad van 13 en 14 juli 2023 aangeboden. Als bijlage is toegevoegd een kwartaalrapportage van lopende EU-wetgevingsonderhandelingen op het terrein van het ministerie van Financiën.

Tijdens de Ecofinraad van 13 en 14 juli 2023 is de raad (onder meer) geïnformeerd over de stand van zaken in de onderhandelingen over Pijler 1 en is een voorlopig akkoord bereikt over de herziening van de verordeningenmarkten voor financiële instrumenten. De voorzitters van de Europese Raad en de Europese Commissie hebben de Ecofinraad geïnformeerd over de stand van zaken in de onderhandelingen over Pijler 1. In 2021 is met 137 landen in het Inclusive Framework (IF), georganiseerd door de OESO, op hoofdlijnen een akkoord bereikt over de herziening van het internationale vennootschapsbelastingsysteem. Onderdeel van dit akkoord zijn onder meer de afspraken over de herverdeling van heffingsrechten (Pijler 1). Pijler 1 bestaat uit twee onderdelen: ‘Bedrag A’ en ‘Bedrag B’. Bedrag A zal voor de grootste en meest winstgevende multinationals wereldwijd gelden. Multinationals met een omzet van meer dan € 20 miljard en een winstmarge van meer dan 10%. Landen waar bedrijven veel afnemers of gebruikers hebben krijgen op basis van Bedrag A extra heffingsrechten toebedeeld. Bedrag B bevat een vereenvoudiging van de regels rondom het bepalen van de winstverdeling voor bepaalde marketing- en verkoopactiviteiten en zal gelden voor alle (multinationale) bedrijven. Voor de inwerkingtreding van Bedrag A wordt een multilateraal verdrag opgesteld. Tijdens de IF-vergadering van 12 juli 2023 is een verklaring gepubliceerd waaruit blijkt dat er vooruitgang is geboekt op verschillende sub-thema’s. De verklaring is door vrijwel alle landen ondertekend. De commissie merkte nog wel op dat er nog veel werk moet worden verzet om de regels per 1 januari 2025 in werking te kunnen laten treden.

Staatssecretaris Van Rij heeft naar aanleiding van een Woo-verzoek documentatie vrijgegeven. Het gaat om diverse documentatie die ziet op toepassing van het arbeids- en lijfrenteartikel uit alle Nederlandse belastingverdragen.

Het ministerie van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt met informatie over de onderhandelingen over een belastingverdrag met Mozambique. De documenten zijn openbaar gemaakt naar aanleiding van een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).