Aflevering 12

Naar aanleiding van de Fiscale vereenvoudigingswet 2017 en dan specifiek de uitbreiding van de verleggingsregeling van art. 6, lid 6, Wet LB 1964 Art. II, onderdeel B, Fiscale vereenvoudigingswet 2017. beschrijft de auteur de ontwikkeling van de mogelijkheid tot verlegging van inhoudingsplicht.

Op 14 oktober 2016 laat de Hoge Raad zich voor het eerst uit over de vraag wanneer met betrekking tot een onzakelijke lening sprake is van ‘bijzondere omstandigheden’.

Het Hof van Justitie van de Europese Unie dwong Nederland in de arresten SCA e.a. om het fiscale eenheidsregime aan te passen. Na ruim twee jaar heeft Nederland dat gedaan door middel van de Wet aanpassing fiscale eenheid. In deze bijdrage zal ik reflecteren op deze wet en de aanpassing van het fiscale eenheidsregime vanuit een breder internationaal perspectief belichten.

In het bouwwerk van het btw-stelsel vormt de factuur het cement. Dit document verbindt afnemer en leverancier voor enerzijds de aftrek van voorbelasting en anderzijds de afdracht van de verschuldigde btw. Die bindende kracht in het bouwwerk wordt echter regelmatig op de proef gesteld als de fiscus kritisch in de voegen prikt. Hoewel de vereisten aan de inhoud van een factuur tamelijk eenduidig zijn vastgelegd, blijft factureren een proces waarin ongewild onvolkomenheden sluipen. De discussies daarover bereiken regelmatig de hoogste rechtscolleges. Een drietal recente arresten vragen om een nadere verkenning.

Het fiscale boeterecht is ‘verrijkt’ met de begrippen medeplegen / feitelijk leidinggeven / doen plegen / uitlokken etc. Deze zijn overgenomen uit het strafrecht. De vraag is of de begrippen een zelfde duiding (moeten) hebben als in het strafrecht. De Hoge Raad heeft in een arrest een overzicht gegeven van diens standpunten.