Aflevering 6

Zijn de eenmalige financieringskosten voor het aangaan van een lening aftrekbaar? Zo ja, in welk jaar? Deze vragen staan centraal in deze bijdrage. Daarbij wordt gekeken naar de aftrek van financieringskosten in de winstsfeer en bij de aanschaf van de eigen woning of tot een aanmerkelijk belang behorende aandelen.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting is van mening dat de notaris gehouden is aangifte overdrachtsbelasting te doen indien bij fusie of splitsing onroerende zaken worden verkregen. De vraag is of dit standpunt juist is en als dat het geval is, of dit niet te veel gevraagd is van de notaris.

De Hoge Raad heeft op 21 april 2023 arrest gewezen inzake de zogenaamde ‘horen en zien’-zaak waarin de bezitseis van art. 35d Successiewet 1956 centraal staat. Daarbij is de zaak voor nader onderzoek verwezen naar hof Arnhem-Leeuwarden. Inmiddels heeft het hof op 12 maart 2024 uitspraak gedaan en geoordeeld dat als de subjectieve gerechtigdheid tot de geschonken onderneming binnen de bezitstermijn is toegenomen, voor die toename niet is voldaan aan de bezitseis. De bedrijfsopvolgingsregeling voor de schenk- en erfbelasting kan dan op dat deel niet worden toegepast.

X heeft door middel van een schenking certificaten in een BV verkregen van zijn vader. Tot het vermogen van de BV behoren een onroerende zaak en 20% van de certificaten in een andere vennootschap waarin indirect een materiële onderneming wordt gedreven. De onroerende zaak wordt door de BV aan deze onderneming ter beschikking gesteld.

Bij de bedrijfsopvolgingsfaciliteit van art. 35b SW geldt onder meer de voorwaarde dat de onderneming ten minste 5vijf jaar wordt voortgezet door de verkrijger (zie art. 35b lid 5 SW).

De Kennisgroep Successiewet van de Belastingdienst is ingegaan op de fiscale gevolgen als een werkgever een uitkering doet aan nabestaanden van een overleden werknemer.