Aflevering 1

Ten behoeve van de notariële praktijk wordt een overzicht gegeven van de relevante fiscale cijfers en wetswijzigingen die onlangs in werking zijn getreden.

In de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 zijn diverse maatregelen opgenomen om de doelmatigheid en de uitvoerbaarheid van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 en de doorschuifregeling voor aanmerkelijkbelangaandelen in de Wet IB 2001 te verbeteren. In dit artikel lichten wij deze maatregelen toe en gaan wij in op enkele amendementen en moties die daarop betrekking hebben

In zowel de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 als de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 zijn diverse wijzigingen opgenomen van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 en de doorschuifregeling voor aanmerkelijkbelangaandelen in de Wet IB 2001. Deze wijzigingen kennen verschillende momenten van inwerkingtreding. In dit artikel geven wij hiervan een schematisch overzicht.

De kavelruil, in het bijzonder de kavelruil landelijk gebied (art. 12.47 Omgevingswet) ligt onder een fiscaal vergrootglas. Via een recent beleidsbesluit per 29 augustus 2024 en een wetswijziging van de kavelruilvrijstelling per 1 januari 2025 komt onder meer de vraag op wat er fiscaal nog wél kan bij de inzet van kavelruil en welke concrete mogelijkheden er zijn om de ingeperkte vrijstelling beter af te stemmen op de benodigde transitie van het landelijk gebied, zoals het omvormen van voormalige agrarische bedrijfswoningen naar plattelandswoningen en het ruimte creëren voor multifunctionele landbouw, zoals een zorgboerderij, kamperen bij de boer, een boerenlandwinkel of andere initiatieven.

In het Belastingplan 2025 had het kabinet aanvankelijk een antifragmentatiemaatregel opgenomen om het opsplitsen van vennootschappen te voorkomen. Door tussenkomst van de Tweede Kamer is die maatregel echter alsnog komen te vervallen. Blijft het opsplitsen dan toch mogelijk om de nadelige gevolgen van de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel) te ontlopen?

Na een roerig parlementair jaar brengt het Belastingpakket 2025 weinig op het gebied van de loonheffingen. Wel wordt de wat impulsieve versobering van de 30%-regeling van vorig jaar weer voor een groot deel teruggedraaid. Aanzienlijk ingrijpender is de aankondiging dat de belastingdienst met ingang van 1 januari 2025 gaat handhaven op het punt van ‘schijnzelfstandigheid’. Dit heeft al in 2024 tot veel onrust onder zzp’ers en hun opdrachtgevers geleid.

Het register verwijst naar het nummer bij het bericht.