Aflevering 10

Het begrip ‘aanhorigheid’ is binnen de kaders van de overdrachtsbelasting – en zeker sinds de introductie van de Wet differentiatie overdrachtsbelasting per 1 januari 2021 – te kenmerken als een fiscaal ‘perpetuum mobile’: als vanzelf blijft (de invulling van) dit begrip, aangejaagd door de niet-aflatende fiscale casuïstiek, continu in beweging. In deze bijdrage, een vervolg op eerdere beschouwingen in FBN 2021/52 en FBN 2023/38, maakt de auteur – wederom – de balans op. Deze keer van ruim anderhalf jaar (verdere) rechtsontwikkeling op dit boeiende terrein. Steeds staat daarbij, net als in de eerdere bijdragen, de fiscale vraag centraal: wat is de exacte reikwijdte van de aanhorigheid?

Preferente aandelen nemen een bijzondere positie in bij de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Dit type aandelen kwalificeert in beginsel niet voor de doorschuifregelingen aanmerkelijk belang in de inkomstenbelasting (DSR) en de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting (BOR), tenzij deze aandelen zijn uitgegeven en verkregen in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging (hierna: bedrijfsopvolgingsprefs). Of sprake is van ‘bedrijfsopvolgingsprefs’ is door middel van specifieke voorwaarden in art. 4.17a lid 5 Wet IB 2001 en art. 35c lid 4 SW 1956 vastgelegd.

Het begrip ‘levering’ omvat voor de heffing van de omzetbelasting onder meer ‘de overdracht of overgang van de macht om als eigenaar over een (lichamelijke) zaak te beschikken’ (de ‘reguliere btw-levering’ bedoeld in art. 3 lid 1 onderdeel a Wet OB 1968 en art. 14 lid 1 btw-richtlijn). Vergeleken met de civielrechtelijke ‘overdracht’ (art. 3:84 lid 1 BW) is de reguliere btw-levering enerzijds ruimer (er is ook sprake van een reguliere btw-levering als de beschikkingsmacht slechts feitelijk overgaat, maar anderzijds beperkter (een juridische overdracht doet niet altijd de btw-beschikkingsmacht overgaan)). Wat wordt bedoeld met ‘macht om als eigenaar te beschikken’ en wanneer is van ‘overdracht of overgang’ daarvan sprake? Daarover gaat in de kern deze bijdrage, meer in het bijzonder over de vraag die in recente (lagere) rechtspraak aan de orde kwam, of bij juridische overdracht van een onverdeeld aandeel in een voor bebouwing bestemd perceel grond btw-macht over die zaak overgaat.

Het kabinet heeft ter consultatie het concept van de Fiscale verzamelwet 2027 gepubliceerd. Daarin wordt onder meer voorgesteld om vanaf 1 januari 2027 de waarderingsregels van...

Een echtpaar is (indirect) enig aandeelhouder van een holding-bv. In het kader van een bedrijfsopvolging heeft de holding 25% van haar aandelen in een werkmaatschappij aan de...

X is (indirect) enig aandeelhouder van een bv. Tot het vermogen van de bv behoort een woning die wordt verhuurd aan de zoon van X. De bv heeft eind 2017 de woning aan de zoon...