Aflevering 12

Onlangs heeft de regering het Evaluatierapport Wet IB 2001 aangeboden aan het parlement. Daarin wordt met trots geconstateerd dat de belastingherziening heeft voldaan aan de gestelde doelen. Tot die doelstellingen behoren onder meer een versterking van de belastinggrondslag, een evenwichtige en rechtvaardige belastingdruk en een vereenvoudiging van het belastingstelsel.

De bijdrage van De Kort en Couloumy-Smit in FTV 2005/10 bespreekt de fiscale aspecten van bedrijfsopvolging bij naamloze en besloten vennootschappen. Onderscheiden worden de bedrijfsopvolging bij overlijden en de overdracht bij leven. In deze bijdrage worden enkele civieljuridische aspecten behandeld, waarbij het accent ligt op bedrijfsopvolging bij leven. Uitgegaan wordt van de situatie waarin een aandeelhouder/natuurlijk persoon (‘de aandeelhouder’) alle aandelen in het kapitaal van een vennootschap (‘de vennootschap’) houdt, welke vennootschap zelf een onderneming drijft of een volledige dochtermaatschappij heeft die een onderneming drijft.

Op 25 oktober 2005 heeft minister Donner het in spanning afwachten beloond door een Tweede Nota van Wijziging naar de Tweede Kamer te sturen. Het is in overdrachtelijke zin een Nota van Verbetering. Immers, op fundamentele onderdelen verlaat de minister het te kritiseren pad van het aanvankelijke ontwerp. Hij heeft bij bedoelde onderwerpen gehoor gegeven aan de gefundeerde kritiek die het eerste voorstel in wetenschap en praktijk opriep, hoezeer hij sommige van die commentaren dan ook als ‘het particuliere commentaar van enige hoogleraren’ meende te mogen afdoen.

Man en vrouw wensen hun huwelijksvoorwaarden op te heffen, maar de man heeft onder de privé-clausule een bedrag van € 50.000 uit een erfenis ontvangen.

Als de bewoordingen van een testament niet duidelijk zijn, mag het testament worden uitgelegd. De Hoge Raad heeft in een recent arrest aangegeven dat voor de vraag of het testament duidelijk is, dat wil zeggen, duidelijk inhoudt wat de erflater wil dat na zijn overlijden met zijn vermogen zal geschieden, gelet moet worden op de omstandigheden waaronder het testament is gemaakt en de verhoudingen die de erflater toen wilde regelen. Dit betekent dat, als de omstandigheden waarop een beschikking betrekking heeft sinds het maken van het testament zijn gewijzigd, vrijwel altijd tot uitleg van een testament mag worden overgegaan. Daarbij kunnen belanghebbenden ook in onderling overleg de betekenis van het testament vaststellen. Is de inspecteur altijd aan die uitleg gebonden?

In zijn conclusie van 21 juni 2005, nr. 38044 gaat advocaat-generaal Overgaauw (hierna: de A-G) in op de toerekening van aanmerkelijk belanginkomsten en -aandelen bij duurzaam gescheiden levende echtgenoten die gehuwd zijn in algehele gemeenschap van goederen. Deze conclusie is gegeven naar aanleiding van een uitspraak van Hof Amsterdam. Vanwege het grote belang van deze casus en het in de toekomst te verschijnen arrest van de Hoge Raad, zal in dit artikel aandacht worden geschonken aan de conclusie van de A-G. De bespreking zal vooraf worden gegaan door een schets van de casus en een korte bespreking van de hofuitspraak.