Aflevering 1

Schenkingen door een ouder aan een kind zijn een veel gebruikt instrument in de estate planning. Het voor de Successiewet (hierna SW) geldend belastingtarief wordt immers gedrukt door gespreide overheveling van vermogen tijdens het leven.

In deze bijdrage bespreek ik de belangrijkste wijzigingen in het belastingrecht per 1 januari 2006 en dan die wijzigingen die van belang zijn voor het notariaat. Het betreft wijzigingen in de overdrachtsbelasting, de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en het schenkings- en successierecht. De kapitaalsbelasting is afgeschaft.

De bij de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb’69) ingevoerde regeling voor de fiscale beleggingsinstelling was een voor die tijd unieke regeling. Internationaal was er geen evenknie bekend voor het regime waarmee beoogd werd belastingheffing over beleggingen in onroerende zaken, effecten en hypothecaire vorderingen van beleggingsfondsen te voorkomen. Sommige landen kenden wel fiscaal gelijkwaardige regelingen voor specifieke beleggingscategorieën, zoals de REIT, ofwel de Real Estate Investment Trust, die sedert 1960 in de Verenigde Staten bestond. Het fbi-regime was niet alleen aantrekkelijk voor Nederlandse beleggers maar ook buitenlanders konden er hun voordeel mee doen.

Er zijn in hoofdzaak twee terreinen van beroepsaansprakelijkheid van een notaris:1. de tuchtrechtelijke, met als centraal punt dat de notaris openbaar ambtenaar is; en2. de civielrechtelijke uit contract of uit onrechtmatige daad.Uit het hiernavolgende zal blijken, dat de normen voor beide gebieden niet steeds dezelfde zijn. Voorts zal blijken, dat de civielrechtelijke normen voor de notaris niet steeds parallel lopen met het ‘gemene’ civiele recht.

Bij de langstlevenderegeling oude stijl in de vorm van een OBV is het praktisch (kosten-, tijd- en geldbesparend) om na overlijden van de eerste echtgenoot een verklaring van toedeling af te geven, zonder de kinderen te hebben verzocht een handtekening te zetten voor zuivere aanvaarding. Kinderen wonen bijvoorbeeld in Australië, zijn moeilijk te bereiken, of worden erop geattendeerd dat zij kennelijk de gang van zaken kunnen blokkeren, problematiek van de legalisaties etc. Deze gang van zaken (geen handtekeningen kinderen) sluit ook volledig aan bij zowel het langstlevendekarakter van het testament als van de huidige wet: de langstlevende is niet afhankelijk van de kinderen. Uiteraard moeten de kinderen wel door de notaris geïnformeerd worden over de vererving.