Aflevering 5

Veel voormalig ondernemers hebben, na de verkoop van hun onderneming, een aandelenbelang in een vennootschap welke zich geheel of hoofdzakelijk bezighoudt met beleggen. Indien er sprake is van meer dan één aandeelhouder, middellijk of onmiddellijk, kan een situatie ontstaan dat deze aandeelhouders verschillende belangen hebben of krijgen bij de beleggingsstrategie van de vennootschap.

Het (nieuwe) erfrecht besteedt aandacht aan de bedrijfsopvolgingHet successierechtelijke equivalent laat ik buiten beschouwing; zie H. Hoeve en P.L.M. van Gorkum, Bedrijfsopvolging in de sfeer van successie- en schenkingsrecht, Fiscaal Actueel, Deventer 2004. binnen de kleine familiekring. Immers, een (stief)kindVoortzetting door het kind of stiefkind dan wel door diens echtgenoot. dat het bedrijf van de erflater voortzet, kan de kantonrechter verzoeken de rechthebbende van de tot de nalatenschap of de ontbonden huwelijksgemeenschap behorende goederen die dienstbaar waren aan een door de erflater uitgeoefend beroep of bedrijf, te verplichten om deze goederen tegen een redelijke prijs aan eerstgenoemde over te dragen.

De laatste tijd is er veel te doen over de positie van de notaris ten aanzien van zijn contractuele positie tegenover zijn opdrachtgevers. Een centrale vraag hierbij is: in hoeverre kunnen met effect afspraken gemaakt worden omtrent de omvang van de desbetreffende notariële handelingen. Die afspraken zijn namelijk actueel geworden door het vrijlaten van de notariële tarieven en de daaruit voortvloeiende concurrentiestrijd. Het gevolg van deze laatste ontwikkeling is dat de opdrachtgevers in spe gaan shoppen om het desbetreffende notariële honorarium zo laag mogelijk te krijgen. Maar nog steeds geldt hierbij de regel: alle waar naar zijn geld.

In mijn Podiumbijdrage aan de vorige aflevering ben ik ingegaan op de contextwaarin de levensloopregeling is ontwikkeld, haar doelstelling en haar toekomst.Het is nu tijd om dieper in te gaan op de inhoud van de regeling zelf.

Het onderzoek van de Belastingdienst naar niet-gefiscaliseerd buitenlands vermogen van Nederlandse ingezetenen heeft geresulteerd in nadere aandacht voor de fiscale informatieuitwisseling in Europees verband. Aanvankelijk richtte het onderzoek van de Belastingdienst zich op verzwegen buitenlandse rekeningen van Nederlandse ingezetenen. Inmiddels is het aandachtsgebied verbreed en richt het onderzoek zich ook op ander niet-gefiscaliseerd buitenlands vermogen, zoals tweede woningen, jachten en deelnemingen in buitenlandse rechtspersonen.

In FTV januari 2005, p. 18 is het arrest van Hof Amsterdam van 18 december 2003 (nr. 1307/03 SKG) besproken (zie ook JBN 2005, nr. 2). In dit kortgeding-arrest kwam het er in het kort op neer, dat ondanks dat het registergoed alleen eigendom van de vrouw was, er bij het einde van haar relatie met haar partner, met wie zij ongehuwd samenleefde, een afrekening moest plaatsvinden met betrekking tot de waarde van het registergoed. Het hof ging zelfs zover dat in het arrest te spreken over een toedeling van het registergoed aan de vrouw dan wel haar ex-partner.

In de tegenwoordig veel voorkomende situatie dat ouders door de waardestijging van hun woning een behoorlijk vermogen hebben opgebouwd, maar niet erg veel liquide middelen hebben, wordt regelmatig geadviseerd om over te gaan tot vermogensoverheveling door middel van ‘schenkingen op papier’ aan de kinderen, om te bereiken dat te zijner tijd successierecht wordt bespaard.

Het arrest van het Hof Amsterdam van 18 december 2003 (nr. 1307/03 SKG), besproken in het artikel van mw. mr. J.I. Driessen-Kleijn in FTV januari 2005, p. 18 verdient enige aandacht. Maar niet enkel het arrest, ook de publicatie en mogelijke conclusies.