Aflevering 7-8

Zo halverwege het jaar 2007 kunnen wij constateren dat er flink beweging is op het gebied van het aanmerkelijk belang. Er liggen drie interessante conclusies van de advocaat-generaal, waarvan we moeten afwachten wat de Hoge Raad ermee gaat doen. Het gaat om kwesties die fundamenteel zijn voor de aanmerkelijkbelangregeling. Niet fundamenteel, maar wel curieus, is de tijdelijke bonusaanbieding voor aanmerkelijkbelanghouders. Daar ga ik eerst op in.

Het nieuwe erfrecht lanceerde in 2003 de ‘andere wettelijke rechten’. Met de legitieme portie vormen deze rechten het dwingendrechtelijke hart van het erfrecht. Er heerst(e) onzekerheid over de reikwijdte van de andere wettelijke rechten. Nu er enige jurisprudentie is losgekomen, ook van de Hoge Raad, beginnen zich enkele contouren af te tekenen. Eén daarvan is dat de rechters zich terughoudend opstellen ten aanzien van deze nieuwe rechten. Koudwatervrees? Deze bijdrage over de andere wettelijke rechten bestaat uit twee delen. Ten eerste doe ik alle rechten uit afdeling 4.3.2 BW kort aan en meld ik enkele van hun bijzonderheden (par. 1-4). Vervolgens komen aan bod twee recente uitspraken over respectievelijk het verzorgingsvruchtgebruik van art. 4:30 BW en het salaire différé van art. 4:36 BW (par. 5 en 6).

Onder de Wet IB 1964 konden alleen bij notariële akte afgesloten schenkingen in de vorm van lijfrenten van ten minste vijf jaar als periodieke schenking integraal worden afgetrokken. De wet vereiste daarvoor een schenking van een bedrag in geld. Bevoordelingen uit vrijgevigheid die niet aan deze criteria voldeden, konden eventueel nog wel als gewone gift worden afgetrokken. Daarvoor gold echter een drempel van 1% en een maximum van 10% van het inkomen. Deze twee beperkingen golden niet voor schenkingen in de vorm van lijfrenten. Bij de belastingherziening 2001 is de aftrek van periodieke giften opgenomen in art. 6.32 Wet IB 2001 e.v. en inhoudelijk gewijzigd.

Voor (schenkers aan) goede doelen gelden verschillende fiscale faciliteiten. Per 1 januari 2008 treedt nieuwe fiscale regelgeving op dit gebied in werking. De belangrijkste wijziging is dat rangschikking als algemeen nut beogende instelling een vereiste wordt voor toepassing van de fiscale faciliteiten. In deze bijdrage bespreek ik de nieuwe regels.