Aflevering 2

Aldus de heer Wagner, toen hij sprak over belastingen. Hij zou ook hebben gezegd dat belastingen de prijs zijn die we betalen voor beschaving. Graag projecteer ik deze citaten op het Nederlandse belastingstelsel anno 2017. Er wordt heel wat belasting geheven in Nederland. We zouden dus kunnen concluderen dat Nederland geen oerwoud is en dat ons land een hoge mate van beschaving kent. Als we echter wat meer inzoomen, is het maar de vraag of dat beeld klopt. Tijd voor een ritje door het Nederlandse fiscale landschap anno 2017.

Het Belastingplan 2017 bevatte inhoudelijk weinig nieuws. Wetende dat de landelijke verkiezingen in aantocht zijn, is dat geen verrassing. De belangrijkste wijzigingen die met het Belastingplan 2017 zijn doorgevoerd in de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) hebben betrekking op het tegengaan van oneigenlijk gebruik van de belastingwet. Naast aanpassingen voor de vrijgestelde beleggingsinstelling (hierna: vbi), kunnen de wijzigingen in het regime voor afgezonderd particulier vermogen (hierna: APV) worden genoemd. Uitsluitend laatstgenoemde wijzigingen komen in deze bijdrage aan de orde.

Op Prinsjesdag 2016 is een aantal aanpassingen gepresenteerd om ‘fiscale constructies en belastingontwijking’ aan te pakken. Geheel onverwacht werden hierin ook maatregelen aangekondigd die de opzet van een vrijgestelde beleggingsinstelling (hierna: VBI) door directeuren-grootaandeelhouders (hierna: dga’s) een stuk onaantrekkelijker maken. Waar tot voor Prinsjesdag een dga vermogen vanuit zijn holding, met goedkeuring van de Belastingdienst, onbelast kon afsplitsen en kon onderbrengen in een VBI, lijkt deze weg nu geblokkeerd. Het is echter de vraag of met de wetswijziging deze route naar de VBI is geblokkeerd. In dit artikel ga ik in op deze vraag en belicht ik daarnaast een alternatieve mogelijkheid om een VBI op te zetten, zonder aan te lopen tegen een directe afrekening voor het aanmerkelijk belang.

Het pensioen in eigen beheer wordt binnenkort afgeschaft of beter gezegd, het wordt uitgefaseerd. Het woord uitfaseren past beter, omdat het gezien de overgangsregeling nog jaren zal duren voor het pensioen in eigen beheer geheel ter ziele is. Op het moment van schrijven van dit artikel is de ingangsdatum van de voorgestelde wetgeving nog onduidelijk. Wiebes heeft op de dag van het in stemming brengen in de Eerste Kamer gevraagd om de stemming uit te stellen.[NOOT: Kamerstukken II 2016-2017, 34555, nr. B van 20 december 2016.] Ik ga in dit artikel uit van de plannen zoals deze op dit moment luiden.

Bij de vraag op welk bedrag een erfdeel moet worden vastgesteld, komt regelmatig de volgende wedervraag op: bedoelt u het erfdeel in civielrechtelijke zin volgens de regels van Boek 4 van het Burgerlijk Wetboek of het erfdeel in fiscale zin volgens de regels van de Successiewet?