Aflevering 12

In dit artikel staat de vraag centraal of een grensoverschrijdende fiscale eenheid voor de btw wenselijk is. Directe aanleiding is een overweging uit het arrest-Danske Bank. Het lijkt erop dat EU-lidstaten elkaars fiscale eenheid moeten erkennen. In dit artikel wordt onder andere onderzocht wat de overweging uit het arrest-Danske Bank betekent voor de btw-behandeling van fiscale eenheden uit andere EU-lidstaten door Nederland en vice versa. De auteurs doen een alternatief voorstel voor een grensoverschrijdende fiscale eenheid voor de btw met beperkte erkenning. De auteurs gaan in op de redenen voor de territoriale beperking van de fiscale eenheid voor de btw in art. 11 Btw-richtlijn en op rechtvaardigingsgronden die het Hof van Justitie heeft geformuleerd voor beperkingen van de vrijheid van vestiging, in het bijzonder in relatie tot de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting. De auteurs bespreken of deze rechtvaardigingsgronden ook redenen zijn waarom buitenlandse entiteiten of vestigingen niet opgenomen kunnen worden in een fiscale eenheid voor de btw. Daarbij wordt ook ingegaan op de vraag of de in de literatuur genoemde redenen om de fiscale eenheid voor de btw territoriaal te beperken na het arrest-Danske Bank nog opgaan.

Misbruikindicatoren hebben een sleutelpositie in het kader van de bewijslastverdeling. In deze bijdrage worden de rol en betekenis van verschillende indicatoren onder de richtlijnen betreffende de directe belastingen onder de loep genomen en wordt onderzocht hoe deze zich verhouden ten opzichte van de recente jurisprudentie van het Hof van Justitie. Daarbij wordt aandacht besteed aan de rol van onder meer zakelijke overwegingen, marktconforme voorwaarden, korte (houdster)termijnen, uiteindelijke gerechtigdheid en substance.

Sinds de introductie van de belasting op leidingwater (bol) is de heffing, behalve in het tarief, niet gewijzigd. Bol treft met name de huishoudens. Door het heffingsplafond van 300 kuub per aansluiting worden de grootverbruikers voornamelijk ontzien. Echter, mede gezien de ontwikkelingen rondom klimaatverandering, het principe ‘de vervuiler betaalt’ en verschuiving van directe naar indirecte belastingen, lijkt het een kwestie van tijd dat de bol in de toekomst wordt aangepast. Dit artikel gaat nader in op de systematiek en wetsgeschiedenis om de huidige vorm te begrijpen. Vervolgens wordt met een kleine uitstap gekeken naar hoe buurlanden soortgelijke heffingen vormgeven. Vervolgens volgt een nadere analyse over hoe de toekomst van de bol eruit zal zien.

Zoals in mijn bijdrage ‘Hoe nu verder met de eigen woning?’ (MBB 2022/8-28) is toegezegd, volgt hier de uitwerking van de casus Fred en Maaike. Tenzij anders is opgenomen, verwijst elk artikel naar de Wet IB 2001.