Aflevering 15

Op 20 oktober 2022 promoveerde Loes van Hulten aan de Erasmus Universiteit Rotterdam op het proefschrift getiteld ‘Treaty Application for Companies in a Group’. In deze bijdrage gaat de auteur in op een onderdeel van het proefschrift, te weten: de voorgestelde ad-hocoplossingen om het OESO-Modelverdrag meer geschikt te maken voor entiteiten in een groep.

The European Union’s latest tax reform project, ‘Business in Europe: Framework for Income Taxation’ (BEFIT), is a formulary apportionment regime. This article explains how the EU should design its formulary apportionment system that is fair for the EU Member States. This article argues that the normative framework should combine the benefit principle and the concept of Market Neutrality. This Benefit-Based Market Neutrality framework can cover multiple policies pursued by BEFIT and respect the diversity of different EU Member States. Moreover, by comparing the experiences in the US state taxation with the EU’s preparation work on the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB), the article concludes that the EU should implement a formula consisting of three equally weighted factors, the sales factor, the asset factor and the labour factor. After clarifying prevalent myths, this article negates the single sales factor formula option and embraces Intellectual property rights in the asset factor.

De digitale transformatie van de belastingheffing staat hoog op de OESO-agenda. Onlangs zijn resultaten gepresenteerd die meer duidelijkheid geven over de richting waarin de implementatie van de visie zich ontwikkelt. In deze bijdrage laten we zien welke instrumenten de OESO inzet, wat de verandering voor belastingdiensten en belastingplichten kan gaan betekenen en welke vervolgstappen in het verschiet liggen.