Aflevering 15

Het ministerie van Financiën heeft onlangs een internetconsultatie geopend voor het conceptwetsvoorstel vastgoedaandelentransacties.1 Voorgesteld wordt om de samenloopvrijstelling voor de overdrachtsbelasting per 2024 niet meer toe te staan bij de verkrijging van aandelen. Op dit moment wordt deze samenloopvrijstelling ook bij een indirecte verkrijging – via aandelen – van nieuwbouw en bouwterreinen toegepast. Deze toepassing vloeit voort uit de zogenoemde doorkijkarresten van de Hoge Raad.2 De Hoge Raad week in deze arresten af van de duidelijke wettekst, resulterend in een samenloopvrijstelling in situaties waarin de wettekst deze ruimte niet biedt. Thans constateert het ministerie dat deze doorkijkdoctrine onbedoeld gebruik faciliteert. Er moet dus iets gebeuren. De wettekst wordt aangepast, zo is het voorstel. Een wettekst die geen ruimte biedt voor oneigenlijk gebruik moet aangepast worden zodat geen ruimte meer bestaat voor oneigenlijk gebruik. Een bijzonder fenomeen.

Volgens het CPB moeten beleidsmakers bij nieuwe voorstellen beter afwegen of een belasting het juiste middel is. Het stelsel wordt anders onnodig complex en daarmee lastiger uitvoerbaar.

De staatssecretaris van Financiën heeft in zijn besluit van 16 maart 2023, nr. 2023-27660, het besluit van 17 mei 2015 (nr. 2017-81019) aangevuld met drie nieuwe goedkeuringen voor de kapitaalverzekering eigen woning (KEW), beleggingsrecht eigen woning (BEW) en spaarrekening eigen woning.

Werkelijk rendement; Kerstarrest; Forfaitair rendement; Rechtsherstel; Buitengewone en buitensporige last

verminderingsbeschikking; vermogensrendementsheffing; werkelijk behaald rendement; compensatie; waardeontwikkeling; Verdragscomformiteit

De complexe samenloop van regelingen kan nadelig uitpakken voor een aanzienlijke groep huishoudens met een inkomen op het sociaal minimum. Het betreft een groep paren bij wie de loongerelateerde uitkering (zoals WIA of WW) van één van beide partners (nagenoeg) het enige inkomen vormt. Het kabinet werkt aan mogelijke oplossingen schrijven de ministers van Armoedebeleid en Sociale Zaken en de staatssecretarissen van Financiën in een brief aan de Tweede Kamer.

Het niet afbouwen van de arbeidskorting zorgt slechts voor een beperkte toename van het arbeidsaanbod. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in antwoord op Kamervragen over het opiniestuk ‘Arbeidskorting werkt averechts, waarom grijpt politiek niet in?’ naar de Tweede Kamer.

Generali Seguros is een verzekeraar die onder meer verzekeringen voor motorvoertuigen verstrekt. In dat kader verwerft zij wrakken van motorvoertuigen die schade hebben opgelopen bij ongevallen waar haar verzekerden bij betrokken zijn. Vervolgens verkoopt zij deze motorvoertuigen door zonder hier btw over te betalen. De verwijzende rechter vraagt zich ten eerste af of deze verkoop valt onder de reikwijdte van de verzekeringsvrijstelling. Ten tweede wil deze rechter weten of zo’n verkoop valt binnen de reikwijdte van de vrijstelling voor leveringen van vrijgesteld gebruikte goederen. Tot slot legt deze rechter het HvJ EU de vraag voor of het in strijd is met het neutraliteitsbeginsel om dergelijke verkopen met btw te belasten in gevallen waarin er geen recht op aftrek van btw bestond.

aankoopprijs; winstmarge

In deze zaak levert belanghebbende non-ferro-metalen waarvoor de zogenoemde lompenregeling bepaalt dat de omzetbelasting moet worden verlegd naar de afnemer. De goederen worden steeds door de koper, die ondernemer is, afgehaald en contant betaald. Het is onbekend waar de goederen naartoe zijn vervoerd. Voorafgaand aan de eerste levering verifieert een medewerker van belanghebbende het door de koper aangeleverde nummer. Dit nummer blijkt geen geldig btw-identificatienummer te zijn, maar een (ongeldig) Duits omzetbelastingnummer. Eind april 2010 en in juni 2010 vraagt de medewerker de koper om het juiste btw-identificatienummer. Dit ontvangt hij niet. Belanghebbende vermeldt op één factuur ‘geen btw’ en op alle andere facturen ‘btw verlegd’. In cassatie gaat het om de vraag of de verleggingsregeling kan worden toegepast.

thuiszorgorganisatie; samenwerkingsovereenkomst; inzetvergoeding; bemiddeling; vrijstelling; zorg

Rechtstreeks verband; Bewijslast; Renterisico

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over het laten vervallen van het besluit van 24 mei 2017, nr. BLKB2017/9158 (Stcrt. 2017, 30440), over de verlegging voor telecommunicatiediensten met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.

Het Besluit reisbureauregeling is vervangen en geactualiseerd. Onderdeel 7 is toegevoegd. Hierin wordt ingegaan op de gevolgen voor de omzetbelasting ingeval van annulering van (reis)overeenkomsten.

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Wet implementatie Richtlijn betalingsdienstaanbieders aangenomen. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

tussentijds tarief; noodzaak instellen beroep; proceskosten

Het kabinet werkt aan het afbouwen van fiscale regelingen die impact hebben op het fossiele energiegebruik. Staatssecretaris Van Rij en minister Jetten geven antwoord op vragen over het afbouwpad van fossiele subsidies.

onverbindend; politieke keuze; belangenafweging; verhuurverbod

evenredigheidsbeginsel; invalidenparkeerplaats

zondag; feestdag

parkeerbelasting; redelijkerwijs kenbaar; terugstorting; storing; storing parkeerautomaat

vertrouwensbeginsel; toezegging; exceptieve toetsing

De heffingsambtenaar heeft een nog niet onherroepelijk vaststaande WOZ-waarde ambtshalve verminderd na telefonisch contact met belanghebbende. Belanghebbende is daarna een bezwaarprocedure gestart waarbij hij kosten heeft gemaakt. De heffingsambtenaar heeft bij uitspraak op bezwaar de WOZ-waarde niet verder verlaagd. De vraag is of in zo’n situatie recht bestaat op een kostenvergoeding voor de bezwaarfase.

EVRM; proceskostenvergoeding; schadevergoeding; EU-recht; bezwaar; invordering; aanmaningskosten

Ook in 2022 zag de belastingsector een toenemende juridische complexiteit en toenemende invloed van Europees en internationaal recht schrijft de Hoge Raad in het jaarverslag 2022.

Staatssecretaris De Vries heeft bij de Tweede Kamer het wetsvoorstel Wet opheffing geheimhoudingsplicht ten behoeve van de Inspectie Belastingen, Toeslagen en Douane ingediend.

De aanbeveling van de onderzoekscommissie om een (aangescherpt) bestedingscriterium in te voeren wordt meegenomen in de evaluatie van de anbi-regelgeving in 2023. Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op vragen over de kabinetsreactie op het rapport ‘Toezicht op algemeen nut’. De vaste commissie voor Financiën in de Tweede Kamer heeft deze vragen gesteld.

Staatssecretaris Van Rij herhaalt zijn standpunt geen aanleiding te zien voor een verdragsaanpassing of maatregel voor inwoners van Nederland met een Duits pensioen voor wie het oude verdrag gunstiger uitviel.

De staatssecretaris van Financiën heeft nieuwe documenten gepubliceerd over het Aanspreekpunt Potentiële Buitenlandse Investeerders (APBI).

Nederland onderhandelt in 2023 met 14 landen over belastingverdragen. Daarnaast wil Nederland dit jaar nog een belastingverdrag ondertekenen met België, Andorra, Bangladesh, Kirgizië en Thailand. Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de onderhandelingen bij de belastingverdragen.

Gemeenschappelijke bijlage bij de conclusies van 16 januari 2023 inzake de cassatieberoepen met de rolnummers 20/02644 (ECLI:NL:PHR:2023:70, NTFR 2023/223), 20/03460 (ECLI:NL:PHR:2023:125, NTFR 2023/224) en 22/01773 (ECLI:NL:PHR:2023:126, NTFR 2023/225).