Aflevering 1

Aangekomen bij het einde van het oude jaar neem ik even de tijd om de balans op te maken van het jaar 2023 en u een vooruitblik te geven op het jaar 2024. Het einde van het jaar maakt altijd een beetje weemoedig, geeft een besef van het verglijden der jaren, maar maakt ook weer benieuwd naar het nieuwe jaar. De terugblik geeft tevens aan hoeveel er op fiscaal gebied het afgelopen jaar weer is gebeurd. Wie zou nog willen beweren dat de fiscaliteit saai is? Het belastingrecht is voortdurend in beweging en is daarmee ook een vertaling van de dynamiek van de maatschappij en van allerlei fiscale ontwikkelingen, zowel nationaal als internationaal. Datgene wat hierna is opgenomen, is daarvan slechts een selectie, die uiteraard geheel voor rekening van de auteur komt.

Op 19 december heeft de Eerste Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2024. Het pakket bevat maatregelen voor de samenleving en het belastingstelsel, die de koopkracht ondersteunen en het belastingstelsel eenvoudiger maken. Het overzicht van de belangrijkste wijzigingen vindt u hieronder.

De minister en staatssecretarissen van Financiën informeren de Tweede Kamer door middel van het informatieplan over de ambities die het ministerie van Financiën heeft op het gebied van Informatievoorziening.

De staatssecretarissen van Financiën sturen de Eerste en Tweede Kamer een brief met voorwaarden en waarborgen voor goedkeurende beleidsbesluiten vooruitlopend op wetgeving.

De Wet Belastingplan 2024 is 27 december 2024 in het Staatsblad gepubliceerd.

De wet Overige fiscale maatregelen 2024 is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

In deze regeling (Eindejaarsregeling 2023) is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele regelingen op het terrein van de directe belastingen, de indirecte belastingen, de douane, het formele belastingrecht, het invorderingsrecht, de toeslagen en de BES-wetgeving. De wijzigingen vloeien onder andere voort uit het Belastingplan 2024 en de Fiscale verzamelwet 2024.

De Bijstellingsregeling indirecte belastingen en Provinciewet 2024 is gepubliceerd met de voor 2024 geïndexeerde bedragen in de Wet op de accijns, Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen, Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994, Wet belastingen op milieugrondslag, Provinciewet en Wet belastingen van rechtsverkeer.

De Bijstellingsregeling directe belastingen 2024 is gepubliceerd met de voor 2024 geïndexeerde bedragen voor de Wet IB 2001, Wet op de loonbelasting 1964, Wet op de vennootschapsbelasting 1969, Successiewet 1956, Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen, Kostenwet invordering rijksbelastingen en het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965.

De Eerste Kamer heeft 19 december 2023 het pakket Belastingplan 2024 aangenomen. De Wet fiscale klimaatmaatregelen industrie en elektriciteit is verworpen.

In het Eindejaarsbesluit 2023 is een aantal wijzigingen opgenomen van uitvoeringsbesluiten op het terrein van belastingen, toeslagen en douane. De wijzigingen vloeien onder andere voort uit het pakket Belastingplan 2024 en de Fiscale verzamelwet 2024. Het wijzigingsbesluit bevat wijzigingen in de volgende besluiten:

De Fiscale Verzamelwet 2024 is 27 december 2023 gepubliceerd in het Staatsblad.

persoonlijke uitrusting; opleiding; urencriterium; op peil houden vakkennis; zelfstandigenaftrek

voorziening; baksteenarrest; wederrechtelijk verkregen voordeel; criminele kosten

Staatssecretaris Van Rij van Financiën informeert de Tweede Kamer over de uitkomsten van een onderzoek naar bedrijven die langdurig achtereen fiscaal gezien verlies maken.

Het kabinet wil het stelsel van inkomensondersteuning vereenvoudigen om zo de bestaanszekerheid en de (arbeids)participatie van mensen te verbeteren. Het huidige stelsel is erg complex geworden voor veel mensen die daarvan afhankelijk zijn, schrijft het kabinet in een brief aan de Tweede Kamer. Het werkt aan scenario’s, maar het is aan het volgende kabinet om deze te overwegen en uit te voeren.

periodieke uitkering; aftrekbare kosten; tegenprestatie; arbeidsverplichting

Eerder dit jaar publiceerde de Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting van de Belastingdienst (de kennisgroep) zijn standpunt over de aftrekbaarheid van bemiddelingskosten bij het afsluiten van een direct ingaande lijfrente (DIL) ter uitvoering van een al bestaand lijfrentecontract. Dat standpunt is met de herpublicatie op 14 december 2023 verduidelijkt en genuanceerd. Daarbij wordt onder meer ingegaan op het verschil tussen bronkosten en aftrekbare kosten in de zin van de Wet IB 2001.

werkelijk rendement; Kerstarrest; rechtsherstel; eigen woning; gelijkheidsbeginsel; eigendomsrecht; inkomen uit sparen en beleggen; eigenwoningforfait

Tijdelijke verhuurregeling; Hoofdverblijf; Kadastrale splitsing; Inkomsten uit eigen woning

De Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024 is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of de uitzondering van de eigenwoningschuld van art. 4.14a lid 6 Wet IB 2001, van toepassing kan zijn op een schuld bij de eigen bv die is aangegaan ter financiering van een woning en waarbij de schuld en de woning tot het ondernemingsvermogen van de aanmerkelijkbelanghouder/IB-ondernemer behoren?

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of een winstrechtverplichting onder het schuldenbegrip van art. 4.13 lid 1f Wet IB 2001 valt en zo ja, voor welk bedrag.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over de vraag of de kosten van niet-klinisch verblijf in een kliniek voor mensen met psychische aandoeningen aftrekbaar zijn als specifieke zorgkosten.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting van de Belastingdienst heeft antwoord gegeven op de vraag of een betalingsverplichting die voortvloeit uit een uitgestelde bruidsschat, kwalificeert als aftrekbare onderhoudsverplichting in de zin van art. 6.3 lid 1 a of b Wet IB 2001.

afscheidsbonus; personeel; deelneming

teruggaafverzoeken; beleggingsfonds; dividendbelasting; fbi; bbi

cash bonus; aftrekbeperking; voorwaardelijke toekenning; aandelen

Staatssecretaris Van Rij heeft een Kamerbrief gestuurd over vragen die zijn gesteld tijdens de plenaire behandeling in de Eerste Kamer van het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale beleggingsinstelling (fbi).

De Wet aanpassing fiscale beleggingsinstelling is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

De Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

De Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of het weigeren van de fusiefaciliteit van art. 14b Wet Vpb 1969 aan twee in India gevestigde vennootschappen met een vaste inrichting in Nederland, in strijd is met de non-discriminatiebepaling in het belastingverdrag Nederland-India.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord op welk moment een stakingsverlies in aanmerking kan worden genomen als in het jaar van staking nog niet vaststaat dat in de andere staat generlei tegemoetkoming is verleend voor het per saldo in de andere staat geleden verlies.

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft een standpunt gepubliceerd over de vraag op welke wijze verdragsvoordelen kunnen worden geclaimd ter zake van een inkoop van aandelen als het heffingsrecht over deze inkoop niet aan Nederland is toegewezen op grond van het vermogenswinstartikel van dat verdrag.

De Kennisgroep formeel recht heeft vragen beantwoord over de mogelijkheid om in bezwaar terug te komen op de keuze om af te zien van de toepassing van de facultatieve inhoudingsvrijstelling voor de dividendbelasting.

De Kennisgroep formeel recht heeft een standpunt gepubliceerd over de mogelijkheid om in bezwaar fouten te herstellen die gemaakt zijn door belanghebbende bij verzoek tot aangaan of beëindigen van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting.

Staatssecretaris Van Rij reageert op twee aangenomen moties uit de behandeling van het Belastingplan 2024 in de Eerste Kamer. De moties gaan over de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken.

De Wet fiscale klimaatmaatregelen glastuinbouw is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd. Dit wetsvoorstel voorziet in het afschaffen van de verlaagde energiebelastingtarieven en de introductie van een CO2-heffing voor de glastuinbouw.

Het Uitvoeringsbesluit belastingen op milieugrondslag wordt gewijzigd in verband met omissieverklaring vereist voor toepassing verlaagd tarief, genoemd in art. 60a lid 1 Wbm.

gecorrigeerde vervangingswaarde; GVW; discounted-cashflow-berekeningen; DCF-berekeningen

Minister Harbers stuurt de Tweede Kamer de nota naar aanleiding van het verslag en een nota van wijziging over het wetsvoorstel tot wijziging van de Waterschapswet, de Waterwet en de Algemene wet bestuursrecht. Het wetsvoorstel gaat over het versterken van de toepassing van het profijtbeginsel bij de watersysteemheffing, het geven van ruimte aan nieuwe ontwikkelingen en het oplossen van enkele knelpunten.

onderhoud; achterstallig; taxatie; vergelijking; vergelijkingsobject; WOZ; waarde; onbewoonbaar; woning

proceskostenvergoeding; naheffingsaanslag BPM

vertrouwen; zorgkosten; correctiebeleid; vertrouwensbeginsel; precedent; repeterend; zorgvuldigheidsbeginsel

informatiebeschikking; bevoegdheid; informatieplicht

mandaat; belang; niet in belangen geschaad; terugwijzing

immateriële schadevergoeding; redelijke termijn; proceshouding

Compensatie; Catshuisregeling; aanvraag

De staatssecretaris van Financiën heeft een zesde deelbesluit gepubliceerd met standpunten van kennisgroepen van de Belastingdienst. Het gaat om verzoeken op basis van de Wet open overheid (Woo).

De Wet compensatie wegens selectie aan de poort is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

De Wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en bpm is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd.

De Wet tijdelijke regeling herzien aangifte inkomstenbelasting is 27 december 2023 gepubliceerd in het Staatsblad.

toepasselijke wetgeving, A1-verklaring, Intrekking, beginsel van loyale samenwerking, dialoogprocedure

Pensioenaanspraken, Waardeoverdracht, Pensioenafkoop

waardeoverdracht, pensioenaanspraken, zekerheidsstelling, aansprakelijkheid

heffingsrecht; werkgever; materiële uitleg; vaste inrichting; inhoudingsplicht

De Wet minimumbelasting 2024 is 27 december 2023 in het Staatsblad gepubliceerd. De website van de Belastingdienst beschikt nu over een kennisdatabank voor de Wet minimumbelasting 2024. In deze databank staan de richtlijn, de modelteksten, de internetconsultatie en andere relevante informatie over Pijler 2, toegankelijk, overzichtelijk en op gestructureerde wijze gerangschikt.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of Nederland verrekening moet verlenen voor buitenlandse bronbelasting die is ingehouden op betalingen voor de verhuur van vorkheftrucks, vrachtwagens, containers en pallets aan afnemers in Polen, Tsjechië, Italië en Portugal.

Art. 5.20 Wet IB 2001

Art. 17 lid 2 Wet WOZ

Art. 228a Gemw

Art. 228a Gemw

Art. 9 BPM

Art. 14 EVRM

Art. 14 EVRM

Art. 3.90 Wet IB 2001

Art. 2 lid 1 WBRV

Art. 2 lid 1 WBRV