Aflevering 7-8

Het is van alle tijden: de behoefte van de sterveling om over zijn dood heen te regeren. Nu echter de eeuw van het 'grote erven' aangebroken is, is deze behoefte sterker aanwezig dan ooit. Het nieuwe erfrecht met zijn ongekende mogelijkheden zal ongetwijfeld nog een extra duit in het zakje doen. De erfrechtelijke creativiteit van notarissen kan door aspirant-erflaters behoorlijk op de proef worden gesteld. 'Alles kan, alles mag', zo luidt immers het adagium.

In de vorige bijdrage over de life interest trust zijn de erfrechtelijke aspecten aangegeven, die zich als gevolg van de instelling van een zodanige trust kunnen voordoen.In deze bijdrage komen de fiscale consequenties aan de orde die kunnen ontstaan als gevolg van de instelling van een life interest trust. Reeds in de vorige bijdrage is aangegeven dat de trust als zodanig niet in het Nederlandse recht voorkomt. Hoewel zij op grond van het Haags Trustverdrag (hierna: HTV) onder bepaalde voorwaarden wel dient te worden erkend binnen de civiele rechtsorde van een staat, laat het verdrag de bevoegdheden van de staten op belastinggebied echter onverlet. Toch heeft de Hoge Raad geoordeeld dat ook erkenning voor de toepassing van de Nederlandse belastingwetgeving het meest in overeenstemming is met de strekking van het verdrag. Nu de Nederlandse belastingwetgeving een regeling ten aanzien van trusts ontbeert, is het onduidelijk welke fiscale behandeling de life interest trust dient te genieten. In de 'trustarresten' heeft de Hoge Raad zich uitgelaten over de fiscale consequenties van de irrevocable discretionary trust.

Fiscalisten moeten doorgaans maar weinig hebben van instrumentele voorstellen als de levensloopfaciliteit. Een ingewikkelde regeling die de complexiteit van het belastingstelsel vergroot en hoge uitvoeringskosten met zich brengt. En met welk doel precies?

Met ingang van 1 januari 2003 is het nieuwe Verdrag tussen het Koninkrijk België en het Koninkrijk der Nederlanden tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen en ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen (Verdrag met België 2001) in werking getreden. Het verdrag is op 5 juni 2001 in Luxemburg gesloten. Het verdrag is uniek. Niet alleen omdat het gesloten is met het buurland België waarmee van oudsher veel economische banden bestaan, maar vooral omdat het verdrag een aantal bijzondere regelingen kent. In dit artikel zullen wij ingaan op de meest belangrijke aspecten van dit verdrag voor de (vermogende) particulier. We gaan daarbij niet alleen in op de situatie van de inwoner van België, maar ook op die van de inwoner van Nederland. Met name zal uitgebreid worden ingegaan op de afschaffing van de grensarbeidersregeling, de compensatieregelingen voor inwoners van Nederland, het gewijzigde pensioen- en lijfrenteartikel, het restartikel en de nondiscriminatiebepaling. Andere bepalingen worden enkel aangestipt, om zodoende tot een vrij compleet overzicht te komen.

Op 1 januari 2001 is het Besluit Beleggingsinstellingen 1970 gewijzigd naar aanleiding van de Wet inkomstenbelasting 2001. In dit artikel vindt een behandeling plaats hoe de vaststelling van de fiscale winst van een fiscale beleggingsinstelling en het gewijzigde karakter van de herbeleggingsreserve uitpakken voor buitenlandse aandeelhouders.

Op 1 juli 2002 is het wetsvoorstel 27469 in werking getreden dat een belangrijke wijziging betekent voor de arbeidsvoorwaarden bij de overgang van een onderneming. Deze wijziging is gebaseerd op een Europese richtlijn (Richtlijn 98/50 EG betreffende overgang van ondernemingen), hoewel de richtlijn zelf geen verplichting oplegt tot het invoeren van enige regelingen in het kader van pensioenrechten bij de overgang van een onderneming. De invoering van de wet heeft geleid tot aanpassing van bestaande regelingen, art. 7:662 tot en met 7:666 BW, de invoering van art. 5, lid 2, art. 13a en art. 72, lid 2 en de wijziging van art. 67 Fw en de invoering van art. 3b PSW.