Aflevering 4

In enkele vrij recente arresten is de bedrijfsoverdracht in familieverband tegen een lagere waarde dan de verkeerswaarde aan de orde geweest. Hier zullen dergelijke bedrijfsoverdrachten van vader aan zoon worden behandeld:

De vraag of een schenking of een andere gift heeft plaatsgevonden, dient beantwoord te worden op basis van het burgerlijk recht. Er moet dan niet alleen worden getoetst of de door een transactie verarmde partij zich bewust was dat hij door zijn verrichting een verarming zou ondergaan, maar ook - als het antwoord bevestigend moet luiden - of die partij vrijgevig wilde zijn. Bij schenkingen in de zin van art. 175, lid 1 BW bestaat meestal geen onduidelijkheid hierover. Bij andere giften (art. 186, lid 2) zal in meer gevallen getoetst moeten worden of voldaan is aan genoemde vereisten - bewuste verarming en vrijgevigheidswil - voor de constatering van een met schenkingsrecht te belasten bevoordeling.

In 2005 is de Wet inkomstenbelasting geëvalueerd in het rapport ‘Breder, lager en eenvoudiger? Een evaluatie van de belastingherziening 2001’. In dit artikel worden de onderdelen uit het rapport besproken die betrekking hebben op de partnerregeling, de terbeschikkingstellingregelingen, het aanmerkelijk belang en de bepalingen rond de vermogensrendementsheffing.

Een echtpaar, man overleden in 1941 en vrouw (hierna ‘oma’) in 1997, laat twee kinderen achter, een dochter en een zoon, geheten Jan.