Aflevering 5

Je vermogen de grens over, vrij van Nederlandse belasting. Dat moet kunnen, binnen de huidige interne markt. Zo dacht wellicht ook de heer N toen hij begin 1997 met zijn drie BV’s vertrok uit Nederland. Hij vertrok zelf naar het Verenigd Koninkrijk en de BV’s verhuisden naar de Nederlandse Antillen. Door middel van het kersverse conserverende-aanslagregime kon de Nederlandse Staat zijn belastingclaim, inclusief de heffingsrente, veiligstellen.

Van een juridische beroepsbeoefenaar mag gezien de vaak grote belangen die met zijn werk zijn gemoeid een behoorlijke mate van vakbekwaamheid en zorgvuldigheid worden verwacht. Uit de gestaag groeiende stroom van gepubliceerde uitspraken op dit terrein blijkt dat de beroepsbeoefenaar al spoedig zelf onder vuur komt te liggen als hij niet aan die verwachting voldoet.

Het Hof van Justitie EG heeft arrest gewezen in de zaak Van Hilten. Evenals zijn advocaat-generaal Léger is het van oordeel dat de fictie van art. 3 Successiewet 1956 (hierna: SW 1956) volgens welke een emigrant nog gedurende tien jaar wordt geacht Nederlands ingezetene te zijn, niet in strijd is met het Europese recht. Staatssecretaris Wijn van Financiën toonde zich verheugd over de steun van het Hof bij de bestrijding van internationale belastingvlucht. Maar met de uitkomst van dit arrest zijn niet alle moeilijkheden bij de heffing van successierecht in internationaal verband opgelost.

Op grond van het wettelijke erfrecht of het testament van de erflater kunnen onderbedelingsvorderingen ontstaan, die bij de erfgenaam onder omstandigheden moeten worden gewaardeerd voor de inkomstenbelasting. In deze bijdrage wordt ingegaan op de ontstaansgrond van de diverse vorderingen, de fiscale kwalificatie en de eventuele waardering hiervan. Voor de praktijk is het van belang om vooral bij de advisering van een testament of het maken van een keuze op grond van een zogenoemd combinatietestament rekening te houden met een eventuele vordering die tot de rendementsgrondslag behoort. Over deze vordering moet immers de erfgenaam jaarlijks 1,2% vermogensrendementsheffing betalen.

Het verschoningsrecht geeft bepaalde beroepsgroepen het recht om datgene geheim te houden, wat hen uit hoofde van hun beroep bekend is over hun cliënten of patiënten. Het wettelijk verschoningsrecht in belastingzaken is geregeld in art. 53a AWR. Naast dit wettelijk verschoningsrecht bestaat er een informeel verschoningsrecht van de belastingadviseur en de accountant.