Aflevering 10

Sinds 1 januari 2021 zijn alle EU-lidstaten verplicht om meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies te rapporteren (DAC6/Mandatory Disclosure). De DAC6-rapportageverplichting geldt in beginsel voor intermediairs, maar verschuift naar de relevante belastingplichtige als er geen meldingsplichtige intermediair is. Nu we inmiddels enkele jaren met deze rapportageverplichting te maken hebben, het Hof van Justitie EU zich heeft uitgesproken over de EU-rechtelijke houdbaarheid van de DAC6-Richtlijn, de Europese Rekenkamer een kritisch verslag heeft gepubliceerd over de werking van de rapportageverplichting én er momenteel wordt gesproken over uitbreiding van de rapportageverplichting, is dit een goed moment om de tussenbalans op te maken. In dit artikel geeft de auteur een overzicht van de ontwikkelingen van de afgelopen jaren, evenals de bijbehorende knelpunten, oplossingsrichtingen en vraagstukken rondom DAC6 en wat ons nog te wachten staat.

De Europese Unie staat aan de vooravond van een ingrijpende herziening van haar fiscale infrastructuur. Recente wetgevingsinitiatieven op het gebied van de omzetbelasting, met name ten aanzien van rapportageverplichtingen over intracommunautaire transacties, markeren een belangrijk keerpunt in de harmonisatie van het Europese belastingstelsel. In dit artikel analyseren de auteurs de betekenis en reikwijdte van deze nieuwe regelgeving. Door terug te grijpen op de historische ontwikkeling en de praktische toepassing van het huidige stelsel wordt inzicht geboden in de fundamenten en knelpunten van de bestaande praktijk. Tegelijkertijd wordt het bredere belang van deze regelgeving belicht, zowel voor de belastingheffing als voor de naleving ervan door ondernemers. De auteurs concluderen dat de Europese btw-regelgeving niet alleen een noodzakelijke modernisering van rapportageverplichtingen inhoudt, maar ook een wenkend perspectief biedt op een toekomstbestendige, digitale benadering van belastingheffing en inning.

De afgelopen jaren heeft de introductie van nieuwe boekhoud- en informatieverplichtingen een enorme vlucht genomen. Dat geldt zowel voor de directe als indirecte belastingen. De afgelopen vijf jaar werden namelijk informatieverplichtingen geïntroduceerd onder DAC6 (vanaf 1 juli 2020), de btw-richtlijn (vanaf 1 juli 2021), DAC7 (vanaf 1 januari 2023) en CESOP (vanaf 1 januari 2024). Daarnaast ligt per 1 januari 2026 de inwerkingtreding van DAC8 en DAC9 in het verschiet. Op het gebied van de btw zullen vanaf 1 juli 2030 digitale rapportageverplichtingen gaan gelden voor grensoverschrijdende transacties.