Aflevering 44

In de Pijler-2-wereld is allocatie een belangrijk onderwerp. Deze wereld is gecreëerd door de OESO-modelregels over Pijler 2.1 Die hebben hun weerslag gekregen in de Europese Pijler 2-richtlijn.2 In Nederland vormt de Wet minimumbelasting 20243 (hierna: WMB 2024) de implementatie hiervan. In deze Pijler-2-wereld moet voor een (multinationale of binnenlandse) groep op jurisdictioneel niveau, dus per land, het effectieve belastingtarief worden berekend. Is dat lager dan het minimumtarief van 15%, dan is er sprake van onderbelasting en moet er worden bijgeheven. De bijheffing bedraagt vervolgens het verschil tussen de minimumbelasting en het effectieve belastingtarief (in het Engels: ‘top-up tax’). Om het effectieve belastingtarief te bepalen wordt een formule gebruikt. Dit is een breuk waarbij de teller wordt gevormd door de (op jurisdictioneel niveau bepaalde) gecorrigeerde betrokken belastingen en de noemer door de (op jurisdictioneel niveau bepaalde) kwalificerende inkomens en verliezen van de in de betreffende jurisdictie gevestigde entiteiten van de (multinationale of binnenlandse) groep.4 Die worden in de Pijler-2-wereld groepsentiteiten genoemd.

Staatssecretaris Idsinga stuurt de Tweede Kamer de antwoorden op vragen over het pakket Belastingplan 2025.

De Inspectie belastingen, toeslagen en douane (IBTD) heeft het werkprogramma 2025 gepubliceerd. In het werkprogramma 2025 beschrijft de IBTD op hoofdlijnen waar hij zich in 2025 op gaat richten.

consumptie, gemengde kosten, privésfeer ondernemer

kantoorruimte, huur, bedrijfsinrichting

navordering, nieuw feit, omzetcorrectie, privégebruik, derden, zakelijk, ambtelijk verzuim

zakelijkheid, regresvordering, borgstelling

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over het begrip ‘wetenschappelijk onderwijs’ in het kader van de verlaagde loonnorm voor de 30%-regeling.

plaats van werkzaamheden, substantieel deel, centrum van belangen

uitdeling, pensioenaanspraak, afkoop pensioen, winstreserves

werkelijk, rendement, waardestijging, woning, box 3, kerstarrest

De Belastingdienst stuurt mensen die in aanmerking komen voor het doorgeven van hun werkelijk rendement, ontvangen tussen half oktober en begin november 2024, een brief. In de brief staat meer informatie over het aanvullende herstel en het formulier Opgaaf werkelijk rendement. Het formulier is vanaf de zomer 2025 beschikbaar om het werkelijk rendement door te geven.

De staatssecretaris van Financiën – Financiën en Belastingdienst heeft in een brief aan de Tweede Kamer uiteengezet dat een deel van de ICT-modernisering van de Belastingdienst ongeveer één jaar vertraging oploopt door de recente box 3-arresten.

De staatssecretaris van Financiën – Financiën en Belastingdienst heeft vragen beantwoord van de Eerste Kamer over de vastgoedbijtelling in het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3. De vragen zijn gesteld naar aanleiding van de brief van 19 juni 2024 over de stand van zaken van het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3.

elektrisch, fiets, verzekering, zorgkosten, WMO, hulpmiddel

falcons-arrest, cum/ex-arrest, call-optie, aflopende deelneming

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of de uitzondering van art. 33b lid 3 Wet Vpb 1969 van toepassing is op de verplichte inhaal van voor 2012 geleden verliezen van een vaste inrichting als de activiteiten van die vaste inrichting voor 1 januari 2012 zijn gestaakt.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of sprake is van een vermogensverschuiving bij een aandelenfusie waarbij twee aandeelhouders hun bewijzen van deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening inbrengen in twee persoonlijke houdstervennootschappen waarin beiden aandeelhouder zijn.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft een standpunt gepubliceerd over de belastingplicht met ingang van 2025 van buitenlandse beleggingsinstellingen in de rechtsvorm van een personenvennootschap met rechtspersoonlijkheid, die tot ultimo 2024 zelfstandig vennootschapsbelastingplichtig zijn als open cv-achtige of als andere vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal (maatschap op aandelen).

De Kennisgroep reorganisatiefaciliteiten en fiscale eenheden heeft voor twee praktijksituaties de vraag beantwoord of een open cv gebruik kan maken van de doorschuiffaciliteit van art. X WFKR, indien zij voorafgaand aan 1 januari 2025 door haar vennoten wordt ontbonden en haar vermogen wordt vereffend.

overdrachtbelasting, onafhankelijke termijnen, vrijstelling, waarde in het economische verkeer, voordeel

overdrachtsbelasting, intentievereiste, verlaagd tarief

Staatssecretaris Idsinga informeert de Tweede Kamer over de kabinetsreactie op de evaluatie van de Wet differentiatie overdrachtsbelasting en de verhoging van het algemene tarief naar 10,4%.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting heeft antwoord gegeven op de vraag welk moment bepalend is voor de voorzettingseis van de inbrengvrijstelling bij deelname aan de Landelijke beëindigingsregeling veehouderijlocaties met piekbelasting (Lbv-plus).

plaats van dienst, vaste inrichting, BTW-richtlijn

Btw, Btw-richtlijn, Economische activiteit, Onder bezwarende titel

Btw, Belastbare handelingen, Verricht onder bezwarende titel, BTW-richtlijn

tp-correctie, vennootschapsbelastingaangelegenheid, transactieniveau

laag tarief, fotomozaïeken, contourcollages, collageletters, gelijkheidsbeginsel, neutraliteitsbeginsel, kunstenaar, kunst

short stay verhuur, hospice, zorgverlening, huishoudelijke hulp, maatschappelijk werk

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een wijziging van het besluit Omzetbelasting. Toelichting snelle oplossingen btw van 13 april 2021, nr. 2021-3736 (Stcrt. 2021, 19872).

Vrijstelling, energiebelasting, mineralogische procedés

Het ministerie van Economische Zaken en het ministerie van Klimaat en Groene Groei zijn een internetconsultatie gestart over de wijziging Regeling CO₂-heffing industrie in verband met de Verordening kosteloze toewijzing van emissierechten

Staatssecretaris Idsinga geeft antwoord op vragen over het rapport ‘Naar een toekomstbestendige energiebelasting’.

Staatssecretaris Idsinga (Fiscaliteit en Belastingdienst) stuurt de Tweede Kamer de nota naar aanleiding van het verslag van het wetsontwerp Wijziging van enkele wetten ter uitvoering van de beëindiging van de salderingsregeling voor elektriciteit en enkele technische wijzigingen.

criminal charge, beleidsvrijheid gemeenten, kosten, naheffingsaanslag parkeerbelasting

verplichting, inzameling huishoudelijke afvalstoffen, Verordening afvalstoffenheffing, afvalstoffenheffing, tijdvakbelastingk, tijdstipbelasting

eerlijke procesorde, doorsturen ingediend stuk

opzet, grove schuld

Melo Tadeu-arrest, onveraccijnsde sigaretten

vooringenomenheid

geheimhouding, overlijden, anonimiseren, privacy, Woo

informatiebeschikking, intern beraad, controlestrategie

ongestoord genot eigendom, redelijke verhouding, legitiem doel, evenredigheid, structureel verlies, legitamite aim, fair balance

uitstel van betaling, te late betaling, aanmaningskosten, invorderingsmaatregelen

migrerende werknemers, sociale zekerheid, Zelfstandige die gelijktijdig werkt op het grondgebied van twee of meer staten, waaronder een lidstaat van de Unie

kenbare fout, navorderingsaanslag, heffingsrecht, pensioen

fiscale faciliëring, heffingsrecht, verdragsinterpretatie

Minister Veldkamp informeert de Eerste en Tweede Kamer over een Protocol om het belastingverdrag met Moldavië (hierna: het Verdrag) aan te passen (opname antimisbruikbepalingen).

Op 25 oktober 2024 informeerde staatssecretaris van Financiën Idsinga (Fiscaliteit en Belastingdienst) de Eerste Kamer en Tweede Kamer (Kamerbrief nr. 2024-0000502928) over de gevolgen van de invoering van de minimumbelasting op fiscale stimuleringsmaatregelen. Dezelfde dag stuurde de staatssecretaris de Tweede Kamer antwoorden op Kamervragen over het Wetsvoorstel wet aanpassing wet minimumbelasting 2025 (Kamerbrief nr. 2024-0000505361). Deze Kamervragen waren gesteld tijdens het eerste wetgevingsoverleg (WGO I) op 21 oktober over het pakket Belastingplan 2025.

Art. 17 Wet WOZ