Aflevering 9

Vorig jaar stond ik in mijn Opinie stil bij het gegeven dat de geschiedenis zich op fiscaal gebied lijkt te herhalen.1 Daarbij merkte ik direct op dat dit kansen biedt voor degenen die het belang van historie onderkennen, aangezien lessen uit het verleden vaak opnieuw relevant blijken te zijn. Dit geldt ook voor enkele recente ontwikkelingen op het gebied van de belastingheffing van grensoverschrijdende werknemers, waarmee het nieuwe jaar uit de startblokken is geschoten. Dit mede naar aanleiding van de publicatie van een tweetal beleidsbesluiten die kort voor het einde van 2023 zijn verschenen op het gebied van internationaal belastingrecht, namelijk die inzake materieel werkgeverschap en ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties.2 Daarnaast verscheen in dezelfde periode een door Nederland met België gesloten ‘mutual agreement’ over de gevolgen van thuiswerken in het kader van het vaste-inrichtingsbegrip.3 Belangrijke zaken op het gebied van grensoverschrijdend werken, waarvan ik in deze Opinie er één specifiek zal uitlichten waarin het verleden, heden en de toekomst samenkomen.

Staatssecretaris Van Rij en staatssecretaris De Vries sturen de Tweede Kamer een overzicht van de wetten of delen van wetten die wel door het parlement zijn aangenomen maar nooit in werking zijn getreden, omdat inwerkingtreding op enig moment bij Koninklijk besluit (KB) geschiedt.

Veranderingen in de hoogte van belastingen hebben niet altijd hetzelfde effect op de economie, maar zijn afhankelijk van de stand van de conjunctuur. Dat blijkt uit de literatuurstudie ‘Recente inzichten over belastingmultipliers’ die het Centraal Planbureau (CPB) op 15 februari heeft gepubliceerd.

30%-bewijsregel; 30%-regeling; looptijd; overgangsrecht; looptijdverkorting; ontvankelijkheid hoger beroep; belang; betere positie; bewijsregel; wisseling van inhoudingsplichtige; voortgezette toepassing; resterende looptijd

ingekomen; student; stage; bijbaan; 30%-regeling; intern beleid; gelijkheidsbeginsel; opleiding; buitenland; arbeidsovereenkomst; deskundigheid

De Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden heeft een update aangebracht in het standpunt over de resultaatbepaling van een ontvangen rentevergoeding. Ter aanvulling is een verwijzing opgenomen naar een uitspraak van de Hoge Raad. Het betreft geen inhoudelijke wijziging van het standpunt.

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over een uit een commissaris-bv genoten beloning.

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de gerichte vrijstelling voor reiskosten in het geval van tijdelijk verblijf op een camping.

De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de versobering van de 30%-regeling. Meer specifiek over de vraag hoe moet worden omgegaan met situaties waarin geen recht bestaat op de maximale looptijd (kortingsregeling).

De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de versobering van de 30%-regeling. Meer specifiek over de wijze waarop in een maand waarin een 20-maandsperiode afloopt, de maximale percentages van 30, 20 of 10 (art. 31a lid 8 Wet LB) toegepast moeten worden.

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft het standpunt over de A1-verklaring (NTFR 2024/164) gewijzigd. Per abuis stond de volgende zin in de beschouwing:

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of voor de bepaling van de waarde van een lidmaatschapsrecht van een vereniging van eigenaren (vve) op de peildatum voor box 3 het banksaldo van de vve mag worden verminderd met een reeds verstrekte opdracht voor onderhoudswerkzaamheden.

Belastingontduiking; Overschrijding redelijke termijn; Reorganisatie; Garantiefees; Verrekenprijzen; Transfer pricing; At arm's length; Bonds; Licenties; Bewustheidsvereiste; Nieuw feit; Interne compensatie; Profit split

schijnlening; deelneming; deelnemingsvrijstelling; vordering; navordering; lening; bodemlozeputlening; cessie; geldverstrekking; kapitaalverstrekking

aanmerkelijk belang; belastingontwijking; herstructurering; bewijsvermoeden

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over het conceptbesluit Vergelijking buitenlandse rechtsvormen.

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft een wijziging aangebracht in het standpunt over art. 10a Wet DB en gedeeltelijke verrekening in woonstaat (NTFR 2024/89).

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt ingenomen over de samenloop tussen de kwijtscheldingswinstvrijstelling van art. 3.13 Wet IB 2001 en de renteaftrekbeperking van art. 15b Wet Vpb 1969, in de situatie dat sprake is van een jaarverlies in het jaar van kwijtschelding.

herroepen schenking; terugwerkende kracht; belastbaar feit; begunstigend beleid

overeenkomst; wilsovereenstemming; tegenprestatie; dwaling; verzuimboete; avas; overdrachtsbelasting

hoofdprestatie; bijkomende prestatie; absorptie

tegenprestatie; rechtstreeks verband; reëel verband

verlaagd; tarief; neutraliteitsbeginsel; maatvoetbed; orthopedisch; scheefgroei; schadevergoeding; schoeisel; redelijke termijn

Drie standpunten van de Kennisgroep omzetbelasting OVI zijn vervallen. De reden daarvoor is dat deze zijn opgenomen in een beleidsbesluit. Het gaat om de volgende standpunten:

Waterschap; Motiveringsbeginsel; Ramingen

woningwaarderapport; deskundige; richtlijn; matigen; disproportioneel; tijdsbesteding

Belanghebbende is werkzaam als advocaat en bij hem is een boekenonderzoek ingesteld. Op basis van de opgedane bevindingen is een informatiebeschikking gegeven. Uit de aangiften IB/PVV en btw is gebleken dat belanghebbende zich niet heeft gehouden aan de administratieplicht. Zo is onder meer de administratie opgemaakt in Word en waren op het geprinte document alleen de bedragen van de gemaakte kosten vermeld. Bovendien is niet voldaan aan de bewaarplicht. Het bezwaar tegen de informatiebeschikking is afgewezen.

nieuw feit; navorderingsaanslag; op de zaak betrekking hebbende stukken

bekendmaking besluit; verzet

termijnoverschrijding; verschoonbaar; tijdigheid

aansprakelijkheid; betalingsonmacht; bestuurder; boekenonderzoek; grove schuld; administratie; naheffing; controle; failliet; opzet; faillissement; redelijke termijn

staatssteun

Gezien de bezwaren tegen het voorstel, verwacht het kabinet niet dat er op korte termijn besluitvorming zal plaatsvinden in Europees verband. Staatssecretaris Van Rij stuurt de Tweede Kamer antwoorden op vragen over het BNC-fiche Richtlijnvoorstel Hoofdhuisbelasting voor mkb-ondernemingen.

De EU heeft de zwarte lijst van belastingparadijzen bijgewerkt. Op de lijst staan landen die volgens de EU ‘niet-coöperatief’ zijn op fiscaal gebied.

De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over een non habitual resident en verdragsinwonerschap.

Art. 22 WOZ

Art. 225 Gemw

Art. 12 Wet OB 1968

Art. 3.8 Wet IB 2001

Art. 3.80 Wet IB 2001

Art. 3.5 Wet IB 2001

Deze conclusie wordt besproken in de conclusie van A-G Pauwels van 9 februari 2024, nr. 22/01571, ECLI:NL:PHR:2024:134, NTFR 2024/349.