Aflevering 10

Een conserverende aanslag zou men als volgt kunnen omschrijven: een aanslag over een ongerealiseerd inkomensbestanddeel waarvoor een wettelijk recht op betalingsuitstel bestaat (al dan niet onder het stellen van voldoende zekerheid) en waarvoor het betalingsuitstel vervalt zodra binnen de van belang zijnde termijn (soms tien jaar, soms onbeperkt in de tijd) een nader genoemde verboden handeling of gebeurtenis plaatsvindt.1 De inkomensbestanddelen waarover een conserverende aanslag wordt opgelegd, staan vermeld in art. 2.8 Wet IB 2001. Het bekendste bestanddeel is de (fictieve) vervreemdingswinst bij emigratie van de ab-houder.2 Deze Opinie gaat over het te conserveren inkomensbestanddeel van art. 2.8 lid 7 Wet IB 2001. Lid 7 heeft betrekking op de schenking van ab-aandelen waarvoor in art. 4.17c Wet IB 2001 een doorschuifregeling is getroffen. Bij schenking van ab-aandelen hoeft de schenker onder bepaalde voorwaarden niet af te rekenen over de ab-claim (het verschil tussen de waarde in het economische verkeer van de geschonken ab-aandelen en de verkrijgingsprijs), maar wordt de ab-claim doorgeschoven naar de begiftigde (doordat de begiftigde de verkrijgingsprijs van de schenker overneemt). De voorwaarden staan in art. 4.17c lid 1 Wet IB 2001. Een voorwaarde is dat de ab-vennootschap (middellijk) een materiële onderneming drijft (lid 1a). Een andere voorwaarde is dat de begiftigde binnenlands belastingplichtig is (lid 1c). Op die voorwaarde ga ik hierna in.

De staatssecretarissen Van Rij en De Vries van Financiën informeren de Tweede Kamer over de voortgang van het wetstraject van de Wet waarborgen gegevensverwerking Belastingdienst, Toeslagen en Douane (WBGTD).

goedkoopmansgebruik;; omslagstelsel; kapitaaldekkingsstelsel

De Belastingdienst heeft het Handhavingsplan arbeidsrelaties 2024 gepubliceerd. Daarin staat beschreven hoe de Belastingdienst in aanloop naar de opheffing van het handhavingsmoratorium per 1 januari 2025 gaat handhaven op arbeidsrelaties van zzp’ers.

De Kennisgroep IBR IB niet winst/LB/PH-aanslag heeft een standpunt ingenomen met betrekking tot de belastbaarheid van het inkomen van een niet in Nederland woonachtige werknemer die zijn dienstbetrekking bij een Nederlandse werkgever als zeevarende in het internationaal verkeer, geheel buiten Nederland vervult.

polisvoorwaarden; nieuw feit; ambtelijk verzuim; onderzoeksplicht; legaliteitsbeginsel

Het inwerkingtreden van de Wet toekomst pensioenen (WTP) per 1 juli 2023 is verwerkt in de eerste V&A en handreikingen die betrekking hebben op regelingen waarvoor het overgangsrecht van art. 38b en/of art. 38q Wet LB van toepassing is. Binnenkort volgen er nog meer V&A en handreikingen waarin het inwerkingtreden van de WTP is verwerkt. Ook zijn enkele V&A vervallen omdat deze niet meer van belang zijn.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een belastingplichtige de keuze heeft om de betaalde rente van de eigenwoningschuld niet in de aangifte op te geven, als hij wel recht op renteaftrek heeft.

lucratief belang; partiële belastingplicht; vertrouwensbeginsel; nieuw feit; opteren bij aangifte

De staatssecretaris van Fiscaliteit en Belastingdienst heeft documenten (deels) openbaar gemaakt naar aanleiding van een Woo-verzoek om informatie over massaal bezwaar box 3.

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de overdracht van een firma-aandeel door ouder aan kind waarbij het kind met terugwerkende kracht geruisloos de bv wenst in te gaan.

reclameactiviteiten; clusterbenadering; brandstofverkooppunten; materiële onderneming; gelijkheidsbeginsel; evenredigheidsbeginsel

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd over de geautomatiseerde berekening voorkoming dubbele belasting Vpb; toelichting op gehanteerde uitgangspunten (Syllabus AEB).

De Belastingdienst is op dit moment betrokken bij zes procedures over dividendstripping. Het potentiële financiële belang dat hiermee is gemoeid is in totaal € 241 miljoen aan belasting. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in antwoord op Kamervragen over de impact van het arrest van de Hoge Raad van 19 januari 2024 en de toekomstige aanpak van dividendstripping.

De Belastingdienst heeft onlangs besloten om de aanpak van dividendstripping te intensiveren.

De Kennisgroep IBR Vpb & winst heeft de vraag beantwoord of Nederland onder de verdragen met respectievelijk Duitsland en Zwitserland verplicht is om bij de inkoop van aandelen een vermindering van dividendbelasting te verlenen.

Hybride lening; Economisch eigendom; Maximale gerechtigheidsverdeling; Samenwoners

De Kennisgroep omzetbelasting OVI heeft een vraag beantwoord over het btw-tarief voor het vervoer van goederen tussen derde landen.

Jumbocarry Trading; Douaneschuld bij invoer; gewaarmerkt douanedocument

De regeling tijdelijke vrijstelling voor mensen die Oekraïne hebben verlaten vanwege de oorlog (‘ontheemden’) is verlengd met 1 jaar. Dit betekent dat ontheemden uit Oekraïne onder voorwaarden tot en met 4 maart 2025 geen motorrijtuigenbelasting (MRB) hoeven te betalen en geen belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM).

Minister Harbers stuurt een NvW bij het voorstel van wet tot wijziging van de Waterschapswet (Wschw), de Waterwet (Wtw) en de Algemene wet bestuursrecht (Awb) in verband met het versterken van de toepassing van het profijtbeginsel bij de watersysteemheffing, het geven van ruimte aan nieuwe ontwikkelingen en het oplossen van enkele knelpunten.

vooringenomenheid; wraking; misbruik van procesrecht

immateriële schadevergoeding; redelijke termijn; bijzondere omstandigheid

proceskosten; onredelijk gebruik procesrecht

vertrouwensbeginsel; bewuste standpuntbepaling; aangiftebelasting; zorgvuldigheidsbeginsel; rechtszekerheidsbeginsel

ambtelijk verzuim; kenbare fout; navordering; nieuw feit; bulk; massaal bezwaar; collectief uitspraak

Er bestaan nog steeds knelpunten bij de informatiebeschikking die op onderdelen steeds meer zijn gaan knellen. Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over het onderzoek naar de werking van de wet die belasting- en administratieplichtigen beter zou moeten beschermen. Het gaat om bescherming tegen de uitoefening van controlebevoegdheden door de inspecteur in het algemeen en tegen onrechtmatige informatieverzoeken in het bijzonder.

Staatssecretaris Van Rij en staatssecretaris De Vries informeren de Tweede Kamer over de stand van zaken bij de invorderingsstrategieën van de Belastingdienst en de Dienst Toeslagen.

heffingsrecht; uitzonderingsbepaling; verdragsuitleg; verdragenverdrag

Staatssecretaris Van Rij biedt zijn antwoorden aan op vragen over een fiche betreffende een voorstel voor een richtlijn verrekenprijzen.

Op 19 februari 2024 publiceerde het OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS (IF) het aangekondigde rapport inzake Amount B in het kader van Pijler 1. Pijler 1 is de eerste van de twee pijlers (Pillar One, Pillar Two) waar de IF-landen zich in 2021 politiek aan committeerden om de fiscale uitdagingen van de digitaliserende economie te adresseren. Pijler 1 betreft de internationale politieke afspraak over formulaire winstbelastinggrondslagherverdeling richting marktjurisdicties, het zogenoemde Amount A, voor de ongeveer honderd allergrootste multinationals wereldwijd. Op 11 oktober 2023 publiceerde het IF de Multilateral Convention To Implement Amount A of Pillar One (MLC), een conceptbelastingverdrag ter implementatie van Amount A dat op enig moment werkelijkheid moet gaan worden. Pijler 2 betreft de 15%-minimumbelasting zoals in Nederland geïmplementeerd met de Wet minimumbelasting 2024.