Aflevering 6

In de overdrachtsbelasting, opgenomen in de Wet op belastingen van rechtsverkeer (Wet BRV), wordt op verschillende plaatsen gebruikgemaakt van de term ‘belang’. Hoewel steeds hetzelfde begrip wordt gebruikt, is de invulling van dit begrip echter niet in iedere bepaling exact gelijk. Men dient zich hier goed bewust van te zijn, wil men goed kunnen vaststellen of sprake is van een belastbaar feit.

in dit artikel wordt de impact van de invoering van een earningsstrippingmaatregel voor de vastgoedsector onderzocht. Dit wordt mede aan de hand van de ervaringen van promotieonderzoek en empirisch onderzoek gedaan.

Een wetenschappelijk onderzoek naar de functies en de eisen van het fiscale toezicht en de betekenis van een modelmatige uitwerking van het informatiegestuurde fiscale toezicht. Wat betekent ‘informatiegestuurd toezicht’ en waarom staat dit zo in de belangstelling? De hoeveelheid beschikbare data voor het toezicht neemt al jaren sterk toe, maar betekent meer data automatisch beter toezicht? Kunnen we met informatiegestuurd toezicht fiscaal gedrag voorspellen met gebruikmaking van algoritmen?

Voor opvolgende verkrijgingen wordt voor de heffing van overdrachtsbelasting een faciliteit geboden. Door een juiste afstemming kan een bovenmatige belastingdruk enigszins worden beperkt. Dit geldt in het bijzonder indien de onroerende zaak bij de transacties gaat kwalificeren als bouwterrein voor de heffing van omzetbelasting.

In de Poolse zaak Kozuba heeft het Hof van Justitie beslist over de vraag of btw was verschuldigd over de levering van een verbouwd oud woongebouw. Met name is inzicht gegeven in het begrip verbouwing. Volgens het Hof van Justitie ziet het begrip ‘verbouwing’ in de btw-richtlijn op het geval waarin voltooide of voldoende gevorderde werkzaamheden hebben plaatsgevonden, waarna het betrokken gebouw voor andere doeleinden zal worden gebruikt. Het gebouw moet op zijn minst veranderingen van betekenis hebben ondergaan, die zijn bedoeld om het gebruik ervan te wijzigen of om de omstandigheden waaronder het wordt betrokken ingrijpend aan te passen. In Nederland heeft de Hoge Raad beslist dat de levering van een oud verbouwd gebouw belast is met btw indien in wezen sprake is van nieuwbouw. Het Hof van Justitie lijkt evenwel meer waarde toe te kennen aan de wijziging van gebruiksmogelijkheden of ingrijpende aanpassingen dan aan wijzigingen aan het uiterlijk van het gebouw. [HvJ 16-11-2017 Kozuba Premium Selection C-308/16]

Op 20 oktober heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in een casus waarbij de WOZ-beschikking voor belastingjaar 2013 ter discussie stond. De belanghebbende verzocht om verhoging van de WOZ-waarde hetgeen door het gerechtshof niet-ontvankelijk is verklaard vanwege gebrek aan procesbelang. De Hoge Raad casseerde echter de uitspraak van het gerechtshof en oordeelde dat verhoging van de WOZ-waarde mogelijk is vanwege de wetswijziging die in oktober 2015 is ingegaan en directe werking heeft. Dit geldt ook als de WOZ-beschikking, de uitspraak op bezwaar en de uitspraak van de rechtbank van voor die datum dateren. Tevens oordeelde de Hoge Raad dat een ieder die een hogere WOZ-waarde bepleit bij die hogere WOZ-waarde een belang heeft. Een eventueel hogere WOZ-waarde leidt niet tot verhoging van de aanslag. Navordering kan in een dergelijke situatie ook niet aangezien er geen herzieningsbeschikking is. [ECLI:NL:HR:2017:2656]

De Tweede Kamer heeft donderdag 23 november 2017 ingestemd met de afschaffing van de Wet-Hillen. Op grond van deze wet kunnen huiseigenaren een belastingvoordeel krijgen –door het eigen woningforfait achterwege te laten bij de bepaling van het inkomen – als ze hun hypotheek helemaal of voor een groot deel hebben afgelost. Beoogd wordt deze regeling in de komende dertig jaar in stappen af te bouwen, ingaand per 1 januari 2019.

In het Regeerakkoord is aangekondigd dat vanaf het jaar 2020 directe beleggingen in vastgoed door beleggingsinstellingen niet meer zijn toegestaan. Als reden wordt genoemd dat het voornemen om de dividendbelasting af te schaffen, waardoor Nederland volledig de claim op vastgoed zou verliezen bij belegging door buitenlandse investeerders via een fiscale beleggingsinstelling.

In het Regeerakkoord is tevens opgenomen dat voor afschrijving op gebouwen in eigen gebruik de regels met beleggingsvastgoed gelijk worden getrokken in 2019, hetgeen betekent dat een bodemwaarde van 100% van de WOZ-waarde zal gaan gelden.

Sinds de aantreding van het nieuwe kabinet heeft er ook een verandering plaatsgevonden op het Ministerie dat met Justitie van doen heeft. Niet alleen is wederom de naam gewijzigd. Dit maal heet het Minister: Ministerie van Justitie en Veiligheid. Tevens is er een Ministerspost bij gekomen. Men kent nu:

Het Ministerie van Binnenlandse Zaken heeft mede namens het Ministerie van Financiën nieuwe normen bekend gemaakt voor het maximale bedrag dat tweeverdieners aan hypotheek kunnen krijgen. Dit maximale bedrag wordt volgend jaar verder verhoogd en wel met 10 procent van het inkomen van het tweede inkomen. In 2017 telt het tweede inkomen nog voor 60 procent mee, dat wordt in 2018 verhoogd naar 70 procent. Tevens is aangekondigd dat het tweede inkomen de komende jaren nog meer gaat meetellen en wel in stappen tot een totale bijtelling, dus een bijtelling van 100 procent. Het achterliggende doel, zo blijkt uit het persbericht, is het voorkomen dat verschillen tussen een- en tweeverdieners te sterk oplopen. De toegezegde nieuwe normen gaan in op 1 januari 2018. Dit alles is een uitvloeisel van de jaarlijkse vaststelling van de zogeheten ‘leennormen’. Die leennormen worden jaarlijks vastgesteld op basis van een advies van het Nibud en dan vastgelegd in de regeling hypothecair krediet. Deze regeling legt vast wat consumenten op verantwoorde wijze maximaal kunnen lenen voor de koop van een woning. Er wordt daarbij niet alleen gekeken naar één- of tweeverdieners, maar ook naar verschillende inkomenscategorieën. Voor 2018 geldt dat bijna alle inkomenscategorieën dezelfde leencapaciteit behouden. Dit staat los van het stijgen van het belang van het tweede inkomen. Een andere wijziging is dat de mogelijkheden om meer te lenen bij de aankoop van een zeer energiezuinige woning uitgebreid worden. Voorts geldt voor kortlopende hypotheken die volledig worden afgelost dat in 2018 niet de vaak hogere vaste toetsrente het uitgangspunt is, maar de contractrente uit de offerte. Volgens toelichting van het Ministerie van Buitenlandse Zaken geeft dit meer ruimte aan senioren die met het oog op hun pensioen een deel van hun hypotheek versneld willen aflossen.

De rechtbank in Amsterdam heeft recent geoordeeld over voorwaarden in een particuliere erfpacht. Wegens de relevantie wordt hier uitvoerig bij stil gestaan, uitvoeriger dan normaal in deze rubriek.