Aflevering 47

aftrekbare kosten, alimentatie, proceskosten

De staatssecretaris van Financiën heeft de nota naar aanleiding van het verslag inzake het wetsvoorstel Veegwet Wet IB 2001 aangeboden aan de Tweede Kamer. In deze nota wordt ingegaan op de enkele honderden (!) schriftelijke vragen en opmerkingen naar aanleiding van het wetsvoorstel. Afgezien van het reeds eerder aangekondigde schrappen van de aftrekbeperking in de vennootschapsbelasting voor vergoedingen op hybride leningen, worden op een beperkt aantal punten wijzigingen aangekondigd. Verder betreft een groot deel van deze nota herhalingen van hetgeen al in de toelichting bij dit wetsvoorstel of in een eerdere fase van deze belastingherziening is opgemerkt. Daarnaast is de gelegenheid aangegrepen om een aantal regelingen nader uit te leggen. Hieronder nemen wij een samenvatting op van de meest interessante passages. De aangekondigde wijzigingen zijn reeds verwerkt in een op 17 november ingediende nota van wijziging (zie elders in dit nummer).

De staatssecretaris van Financiën heeft een nota van wijziging naar de Tweede Kamer gezonden betreffende de Veegwet Wet IB 2001. Deze nota van wijziging bevat enkele aanpassingen van zowel redactionele als technische aard. Daarnaast zijn enkele wijzigingen opgenomen die zijn toegezegd in de nota naar aanleiding van het verslag bij deze Veegwet (zie elders in dit nummer). Het wetsvoorstel bespraken wij in NTFR 2000/1618. De indeling en de kopjes van de hierna opgenomen samenvatting sluiten voorzover mogelijk aan bij de indeling die wij in dat item hanteerden.

In deze brief informeert de staatssecretaris de Tweede Kamer over de aanpassingen van regelingen die aansluiten bij het netto-inkomen als gevolg van de invoering van het nieuwe belastingstelsel. Deze informatie was toegezegd bij de behandeling in de Tweede Kamer van de Aanpassingswet Wet IB 2001 op 13 november jl. In de brief worden de volgende regelingen besproken:

Tijdens een Algemeen overleg op 9 november jl. met de Vaste Commissie over cultuur en belastingen heeft de staatssecretaris toegezegd om op een viertal punten schriftelijk terug te komen. In deze brief gaat hij in op de positie van culturele instellingen in de sfeer van de vennootschapsbelasting, de rol die het BTW-compensatiefonds kan spelen voor organisatoren van grote festivals en de brief van de Werkgroep WIK over de toepassing van het fiscale begrip ondernemerschap. Het tarief van 20% in de artiestenregeling is nader toegelicht in de nota naar aanleiding van het verslag bij de Veegwet Wet IB 2001 (zie elders in dit nummer).

pachtvergoeding, schadevergoeding, staking

Tijdens de stemmingen over het Ondernemerspakket zijn twee amendementen aanvaard die zien op de herinvesteringsreserve. Tevens zijn twee moties aangenomen. Deze stukken zijn hierna opgenomen alsmede enkele samengevatte passages uit de plenaire behandeling. Eerder besteedden wij aandacht aan dit wetsvoorstel in NTFR 2000/994 (wetsvoorstel), NTFR 2000/1488 (nota n.a.v. verslag), NTFR 2000/1582 (nota van wijziging), NTFR 2000/1651 (2e nota van wijziging) en NTFR 2000/1688 (schriftelijke antwoorden).

De staatssecretaris heeft een aantal besluiten afgegeven in het kader van de invoering van de Wet IB 2001. Het betreft bestaande besluiten die slechts redactioneel zijn aangepast. De besluiten blijven van belang voor de toepassing van de Wet IB 2001. Inhoudelijk wijken de besluiten niet af van de onder het regime van de Wet IB 1964 afgegeven besluiten die tussen haakjes zijn vermeld. De redactionele aanpassingen betreffen onder andere omzettingen van verwijzingen naar bepalingen in de Wet IB 1964.

economisch verkeer, inkomsten uit arbeid, wederzijdse hulp en bijstand

bindingspremie, gelijkheidsbeginsel

persoonlijk inkomen, recht op pensioenuitkeringen

Belanghebbende heeft in de jaren 1993 tot en met 1995 te hoge reiskostenvergoedingen verstrekt aan werknemers. Achteraf bleek het reiskostenforfait van toepassing te zijn. In 1997 werd een naheffingsaanslag LB/PH opgelegd. Deze aanslag is niet in geschil. Tevens is een tweede naheffingsaanslag opgelegd tot brutering van de eerste omdat belanghebbende de nageheven belasting niet op de werknemers verhaalde.

aanmerkelijkbelangregime, bijzonder tarief, terugwerkende kracht, turboconstructies

fiscaalrechtelijke, kapitaalverzekering, kwalificatie, lijfrenteclausule, Schijnhandeling

De schoonvader van X woonde de eerste zes maanden van 1997 in Angola. De schoonvader van X heeft vervolgens tot zijn overlijden op 8 oktober 1997 in Portugal gewoond. X gaf geld aan familie in Portugal, die ervoor zorgden dat het geld bij zijn schoonvader in Angola terecht kwam. Door de oorlog in Angola is het aannemelijk dat X geen schriftelijke bescheiden kon overleggen. X had echter geen recht op aftrek, nu hij geen schriftelijke bescheiden had overgelegd van de betalingen naar Portugal ten tijde van het verblijf van zijn schoonvader in Portugal. Een beroep op het vertrouwensbeginsel faalt, aangezien vanaf 1997 in art. 46, lid 1, onderdeel a, sub 2, Wet IB '64 een zwaardere bewijslast is opgenomen.

vermogensschade, wettelijke rente

Zoals wij vorige week al hebben gemeld heeft de staatssecretaris de concept-Uitvoeringsregeling IB 2001 ter informatie aan de Tweede Kamer gestuurd. Het concept is ook voor commentaar toegezonden aan de commissie Thunnissen/De Waard en de werkgroep Fiscaal Uitvoeringsbeleid. Het is de bedoeling dat de uitvoeringsregeling invulling gaat geven aan de delegatiebevoegdheden die zijn opgenomen in art. 1.5, 2.2, 2.5, 2.14, 3.10, 3.13, 3.16, 3.17, 3.20, 3.27, 3.48, 3.49, 3.83, 3.86, 3.87, 3.104, 3.138, 3.140, 3.141, 3.143, 3.145, 3.152, 3.154, 4.7, 4.14, 4.51, 5.14, 5.15, 5.17, 5.18, 6.8, 6.14, 6.15, 6.17, 6.23, 6.26, 6.37 en 7.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001.

In een brief aan de Tweede Kamer gaat de staatssecretaris in op beleidsvoornemens en evaluaties inzake enkele fiscale aspecten van het vestigingsklimaat in Nederland.

gelijkheidsbeginsel, hardheidsclausule, pensioenlichaam

De staatssecretaris heeft zijn resolutie van 1 augustus 1986, nr. 286-4365 opnieuw uitgebracht. Hij keurt goed dat een volledige tegemoetkoming in het schenkingsrecht wordt verleend indien aannemelijk is gemaakt dat wijziging van huwelijkse voorwaarden verband houdt met het herstel van aanspraken van kinderen uit eerdere huwelijken op het vermogen van hun ouder en die aanspraken als gevolg van een huwelijk onbedoeld verloren zijn gegaan. Daarnaast keurt hij goed dat tegemoetkoming wordt verleend indien het op een misverstand heeft berust dat voorafgaand aan het huwelijk geen huwelijkse voorwaarden zijn gemaakt. Hiervan wordt geacht sprake te zijn indien binnen drie jaar na het sluiten van het huwelijk alsnog huwelijkse voorwaarden zijn opgemaakt.

interne compensatie

bezwaartermijn, niet-ontvankelijkheid, vertrouwensbeginsel

zwijgrecht

beschikking, proceseconomie

schrijf- of tikfout

discriminatie, premie volksverzekeringen, stallingsregeling, vrij verkeer

Op 2 november 2000 is een fiscaal scheepvaartverdrag tussen Nederland en Hongkong getekend. Het verdrag is namens Nederland door de staatssecretaris van Economische Zaken, de heer drs. G. Ybema, ondertekend. Namens Hongkong heeft de minister van Economische Zaken, mevrouw S. Lee, het verdrag ondertekend. Het verdrag ziet zowel op belastingen naar het inkomen als op belastingen naar het vermogen.

gelijkheidsbeginsel, waarschuwing

afvalstoffen, inrichtingseigenaar, werk

afspraak, afvalstoffenheffing, overeenkomst

zelfstandige wooneenheid