Aflevering 25

De conclusie van A-G Wattel inzake de toepassing van de deelnemingsvrijstelling op dividenden van een Koreaanse vastgoeddochter1 was de aanleiding voor deze Opinie. Maar eigenlijk was die conclusie vooral een herinnering aan eerdere gedachten over een nieuwe ontwikkeling in de internationale fiscale politiek. Die ontwikkeling houdt in dat belastingheffing een doel op zichzelf aan het worden is. En dat is een zorgelijke ontwikkeling.

Beleggingsverlies; Economische eigendomsoverdracht; Afwaardering; Bewijslast

hardheidsclausule; standaardvoorwaarden; beleidsruimte

Er zijn documenten openbaar gemaakt over de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en dan in het bijzonder de toepassing van de KIA bij de ter beschikkingstelling aan derden.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt ingenomen over een ontvangen bedrag in het kader van de STEP-subsidie.

woonplaats; 30%-regeling

Minister Van Gennip en staatssecretaris Van Rij hebben Kamervragen over de brief Voortgang werken met en als zelfstandige(n) van 16 december 2022 beantwoord. Daarbij hebben zij medegedeeld dat de inzet is om te komen tot een wetsvoorstel ter verduidelijking van de regels omtrent zelfstandigen; dit wetsvoorstel zou rond de zomer in (internet)consultatie moeten worden gebracht.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of voor de imputatie van het nettopensioen op de jaarruimte de nettofactor van het kalenderjaar of het voorafgaande kalenderjaar moet worden gehanteerd.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord of de bemiddelingskosten bij het afsluiten van een direct ingaande lijfrente kunnen worden aangemerkt als kosten ter verwerving van de lijfrente-uitkering, als de aanbieder geen mogelijkheid biedt voor een kennis- en ervaringstoets.

Minister Van Gennip informeert de Tweede Kamer over de nieuwe ontwikkelingen voor thuiswerkende grensarbeiders.

Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft nieuwe rekenregels gepubliceerd. In deze rekenregels zijn de gevolgen verwerkt van aanpassingen in het bruto wettelijk minimumloon per 1 juli 2023 voor uitkeringsbedragen en grondslagen op het minimumniveau.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft vragen beantwoord over toerekening van gezamenlijke bestanddelen als bij navordering de eigenwoningschuld naar box 3 gaat.

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord over de fiscale gevolgen van een compensatie die een belastingplichtige ontvangt van de bank bij het uitfaseren van de effectenrekening die is gekoppeld aan de spaarrekening eigen woning.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft vragen beantwoord over de situatie waarin een belastingplichtige bij de overeenkomst van geldlening met de geldverstrekker tegelijkertijd is overeengekomen dat een deel van het ter beschikking gestelde bedrag vrijwel direct wordt afgelost met een schenking van diezelfde geldverstrekker.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of een garage, die op ongeveer 70 meter van een woning is gelegen en in dezelfde bouwstijl en in hetzelfde jaar is gebouwd als de woning, een aanhorigheid van de eigen woning is.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of de Hoge Raad een nadere invulling heeft gegeven aan de begrippen ‘prijsgeven’ en ‘vrijwillig prijsgeven’.

kerstarrest; vermogensrendementsheffing; winst uit onderneming; discriminatie; rechtsherstel; redelijkerwijs te verwachten voordeel

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft vragen beantwoord over toerekening van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen tussen fiscale partners bij navordering.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft vragen beantwoord over toerekening van de persoonsgebonden aftrek tussen fiscale partners bij navordering.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt gepubliceerd over weekenduitgaven voor gehandicapten en de uitleg van het criterium ‘doorgaans in een instelling verblijft’.

toerekening vermogen; stichting; bijkomstig particulier belang

verhoogde vrijstelling; eigenwoningvrijstelling; inhaalschenking; gelijkheidsbeginsel; vertrouwensbeginsel; algemene beginselen van behoorlijk bestuur; redelijkheid en billijkheid

In 2022 zijn er 65.000 akten geregistreerd waarbij een beroep is gedaan op de startersvrijstelling. Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over het gebruik van de startersvrijstelling in de Wet differentiatie overdrachtsbelasting.

De Kennisgroep successiewet heeft een vraag beantwoord of bij een schenking onder de last van een tegenprestatie afhankelijk van een onzekere toekomstige gebeurtenis, schenkbelasting verschuldigd is.

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord of het betalen van de studiekosten van een kind door diens ouder, een schenking is.

samenloopvrijstelling; bouwkundige constructie; nieuw vervaardigd goed

tegenprestatie; rechtstreeks belang; onrechtmatig gebruik

autowrakken; onderdelen; margeregeling

omroepbijdrage

nominale waarde; uitgiftewaarde; maatstaf van heffing

Staatssecretaris Van Rij heeft een wetsvoorstel ingediend tot wijziging van de Wet op de omzetbelasting 1968 in verband met een aanpassing van de aanvullende regeling voor antiek, kunst- en verzamelvoorwerpen, en in verband met aanpassingen van de bepalingen inzake plaats van dienst voor de heffing van omzetbelasting bij bepaalde diensten die virtueel aan een afnemer worden verricht. De wet treedt op 1 januari 2025 in werking. Het voorstel regelt twee zaken: a) een wijziging van de margeregeling voor bijzondere gevallen waarin de wederverkoper antiek, kunst- of verzamelvoorwerpen tegen het verlaagde tarief invoert of met toepassing van het verlaagde tarief krijgt geleverd door de maker of diens rechtverkrijgende onder algemene titel (hierna: maker), of een ondernemer die geen wederverkoper is. Er kan dan door de wederverkoper een verzoek worden gedaan om toepassing van de aanvullende margeregeling. Door de implementatie van de BTW-tarievenrichtlijn kan een wederverkoper voortaan de aanvullende margeregeling niet toepassen als hij antiek, kunst- of verzamelvoorwerpen tegen het verlaagde tarief krijgt geleverd, intracommunautair heeft verworven of heeft ingevoerd. De wederverkoper kan hierdoor mogelijk minder concurrentieverstoringen ervaren; b) een wijziging in de plaats van dienst voor bepaalde virtuele activiteiten en virtuele toegang tot evenementen De implementatie van de BTW-tarievenrichtlijn regelt dat de plaats van dienst van virtuele diensten van culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve en vermakelijke aard is daar waar de afnemende ondernemer is gevestigd of zijn vaste inrichting zich bevindt, of waar de andere dan ondernemer, bijvoorbeeld een particulier, is gevestigd of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft. Voor virtuele toegang wordt de plaats van dienst dus niet de plaats waar het evenement plaatsvindt maar de plaats waar de ondernemer is gevestigd.

Minister Harbers stuurt de Tweede Kamer de tweede voortgangsbrief over de stand van zaken van de invoering van de vrachtwagenheffing. Hij gaat daarbij in op optimalisaties in de uitvoering van de vrachtwagenheffing.

De Kennisgroep auto heeft de vraag beantwoord of de in casu beschreven botsabsorbers – na de wetswijziging van 1 juli 2019 – kwalificeren als een zwaar motorrijtuig voor de Wet belasting zware motorrijtuigen (Wbzm).

Functioneel daderschap; Drijfmest-arrest; IJzerdraad-arrest

onbevoegdheid rechtbank; administratief beroep

bewijslast; beschikkingsmacht; controle; aftrek; voorbelasting

ambtshalve; vermindering; inzagerecht; hoorrecht; termijnoverschrijding

Evenredigheidsbeginsel; Belangenafweging

De Wet modernisering elektronisch bestuurlijk verkeer is in het Staatsblad gepubliceerd.

De staatssecretaris van Financiën heeft een gewijzigd Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB) gepubliceerd.

Staatssecretaris Van Rij gaat in op de effecten die de Fraude Signalering Voorziening (FSV) heeft gehad, hoe de Belastingdienst zijn inspanningsverplichting invult rondom het informeren van burgers over de verstrekking van hun gegevens aan derden en het nieuw opgerichte Meldpunt FSV. Van Rij had de Kamer toegezegd verduidelijking te bieden over het bedrag van € 375 als schadevergoeding. Voor de hoogte van de vergoeding is aansluiting gezocht bij de bedragen voor immateriële schade in de jurisprudentie. De meest voorkomende bedragen in de jurisprudentie bevinden zich in de bandbreedte tussen € 250 en € 500. De voorgestelde € 375 sluit hierbij goed aan.

De Inspectie Belastingen, Toeslagen en Douane (IBTD) start een onderzoek naar de manier waarop de Belastingdienst ervoor zorgt dat dossiers compleet worden aangeleverd bij de rechtbank.

Vanaf 26 juni 2023 kan bij alle gerechtshoven in Nederland digitaal geprocedeerd worden in belastingzaken. Het is vanaf dat moment ook mogelijk bij de gerechtshoven digitaal te procederen in zaken die gaan over lokale belastingzaken. Via het beveiligde webportaal ‘Mijn Rechtspraak’ is digitaal procederen mogelijk in nieuwe en lopende lokale belastingzaken. Via rechtspraak.nl kan worden ingelogd met eHerkenning (organisaties, belastingadviseurs en andere juridische professionals) of met de Advocatenpas (advocaten). Voor overige belanghebbenden is DigID noodzakelijk. Via inloggen digitale diensten Rechtspraak is meer informatie te lezen over de mogelijkheden om digitale toegang te organiseren. Digitaal procederen in belastingzaken is onderdeel van het project Digitale Toegang van de Rechtspraak. Met dit project realiseert de Rechtspraak de komende jaren eenvoudige digitale toegang voor alle rechtzoekenden en hun procesvertegenwoordigers in de rechtsgebieden civiel recht en bestuursrecht. Digitaal procederen is vooralsnog vrijwillig, maar wordt op enig moment verplicht voor juridische professionals.

staatssteun; rulings; corresponderende heffing

arrest Schumacker; kwalificerend buitenlands belastingplichtige; persoonlijke en gezinssituatie

OESO-modelverdrag; Woonstaatheffing; Bronstaatheffing; Verdrag Nederland-Verenigd Koninkrijk

De Belastingdienst heeft een aantal documenten openbaar gemaakt over de bestrijding van drielandenpuntconstructies.

Art. 3.1 Wet IB 2001

Art. 9.6 Wet IB 2001