Aflevering 42

De afgelopen jaren hebben veel verandering gebracht in het internationale fiscale landschap. Ik doel hier natuurlijk op de resultaten van het BEPS-project, de ondertekening van het multilaterale instrument en de Europese richtlijnen ATAD1 en ATAD2, die deze resultaten implementeren (en op onderdelen verder gaan). Door de ratificatie van het multilaterale instrument en de basis van de richtlijnen in de Europese verdragen is democratische legitimatie gewaarborgd. Dat is ook het geval bij de voorgenomen invoering van Amount A van Pijler 1. Op 11 oktober 2023 werd immers het multilaterale verdrag gepubliceerd dat hiertoe moet dienen. Bij de invoering van Pijler 2 is het echter anders gegaan. De internationale naleving van deze minimumbelasting voor grote multinationals wordt niet verzekerd door een internationaal verdrag, maar door een onderbelastewinstbijheffing (UTPR) die nationale parlementen die Pijler 2 niet willen invoeren in feite dwingt dit tóch te doen. Wenst een land Pijler 2 immers niet in te voeren – en dus de mogelijkheid wil blijven behouden een effectief belastingtarief te hanteren dat lager ligt dan 15% zonder een binnenlandse bijheffing in te voeren – dan zullen andere jurisdicties de in dat land onderbelast gebleven winst alsnog belasten. Van een soevereine, vrije keuze Pijler 2 al dan niet in te voeren, is aldus geen sprake meer – en dat zal ongetwijfeld ook een rol hebben gespeeld bij de aanvaarding van de Europese richtlijn terzake.1 Problemen van democratische legitimatie doen zich evenzeer voor bij het recente Europese voorstel voor een geharmoniseerde grondslag voor de vennootschapsbelasting. Dit komt door de dynamische doorwerking van standaarden voor de jaarverslaggeving die rechtstreeks van invloed zullen zijn op de hoogte van de verschuldigde vennootschapsbelasting. Dat dit een constitutioneel probleem kan opleveren, volgt uit een arrest van de Hoge Raad van vorig jaar.2

Staatssecretaris Van Rij heeft de nota’s naar aanleiding van het verslag pakket Belastingplan 2024 naar de Tweede Kamer gestuurd. Ook heeft hij nota’s van wijziging op diverse wetsvoorstellen ingediend.

Staatssecretaris Van Rij heeft de nota naar aanleiding van het verslag op het wetsvoorstel Belastingplan 2024 naar de Tweede Kamer gestuurd. Ook heeft hij de tweede nota van wijziging ingediend.

Staatssecretaris Van Rij heeft de nota naar aanleiding van het verslag op het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2024 (OFM 2024) naar de Tweede Kamer gestuurd. Ook heeft hij een nota van wijziging ingediend.

In zijn antwoorden op Kamervragen gaat staatssecretaris Van Rij onder meer in op de ontwikkelingen bij de dienstverlening van de Belastingdienst en de totstandkoming van een vaststellingsovereenkomst (VSO).

Het kabinet moet nog dit jaar in kaart brengen hoe de verschillende fossiele subsidies in de komende jaren kunnen worden afgebouwd. Een motie met deze strekking is aangenomen door de Tweede Kamer.

Een motie over het vereenvoudigen van financiële en fiscale regelingen voor vrijwilligersorganisaties en filantropische instellingen is aangenomen door de Tweede Kamer.

pensioen; afwijzingsbeschikking; nieuwe jurisprudentie; ambtshalve; UNJSPF; vrijstelling

IKB; reiskostenvergoeding; Corona; goedkeuringsbesluit; gerichte vrijstelling; budget; naheffing; COVID; eindheffing; verzuimboete; onvoorwaardelijk recht; woon-werk; reiskosten; coronabesluit

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het rentevoordeel van een personeelslening voor een thuisaccu en een laadpaal.

In de handreiking op Forum Salaris is in een voorbeeld antwoord gegeven op de vraag ‘Welk tijdvaktabel gebruikt u bij een onderbroken loontijdvak?’ Een parttimer die vier dagen per week werkt, neemt één dag per week onbetaald ouderschapsverlof op. Zijn collega die fulltime werkt, neemt twee dagen onbetaald ouderschapsverlof op. Voor een parttimer blijft de maandtabel gelden en geldt het uitbetalingstijdvak in plaats van het loontijdvak. Voor een fulltime werknemer leidt opname van onbetaald ouderschapsverlof in beginsel tot doorbreking van het loontijdvak. Maar als hij gedurende een langere periode één of meer dagen/weken onbetaald verlof opneemt, dan is hij voor die periode een parttimer.

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Afschaffen schuldig nalatig verklaren bij niet of niet geheel betalen premie volksverzekeringen, aangenomen. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of sprake is van een eigenwoningschuld als een belastingplichtige het aandeel in de aflossingsvrije lening van zijn ex-partner overneemt bij de verkrijging van de economische eigendom van het eigendomsaandeel van de ex-partner van de woning bij echtscheiding.

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft de vraag beantwoord wat de gevolgen zijn voor het gestorte kapitaal indien een vennootschap aandelen inkoopt tegen een prijs die lager is dan het gemiddeld op de aandelen gestorte kapitaal. X heeft eigen aandelen ingekocht.

rechtsherstel; werkelijk rendement; waardestijgingen; aftrek voorkoming dubbele belasting

Arbeidsongeschiktheid; Beschikking revisierente

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft de vraag beantwoord of de inhoudingsvrijstelling van art. 4 lid 1 onderdeel b Wet DB van toepassing is als een moedermaatschappij van een fiscale eenheid dividend uitkeert op aandelen die in het bezit zijn van één van haar gevoegde dochtermaatschappijen.

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft de vraag beantwoord of bij een terugbetaling van agio, zonder de agioreserve eerst om te zetten in nominaal aandelenkapitaal, dividendbelasting is verschuldigd over de gehele terugbetaling, ongeacht de hoogte van de aanwezige zuivere winst. Een Nederlandse vennootschap betaalt agio terug aan haar aandeelhouders zonder dit om te zetten in nominaal aandelenkapitaal. De terugbetaling bedraagt meer dan de aanwezige zuivere winst. Over een terugbetaling van agio is slechts dividendbelasting verschuldigd indien en voor zover er sprake is van zuivere winst. Onder zuivere winst dient ook eventuele winstanticipatie te worden verstaan.

Staatssecretaris Van Rij stuurt de Tweede Kamer het ambtelijk rapport ‘Verkenning vrijstellingen in de overdrachtsbelasting’, waarin in kaart wordt gebracht voor welke fiscale regelingen in de overdrachtsbelasting er aanleiding is om nader onderzoek te doen. De verkenning heeft betrekking op alle vrijstellingen van overdrachtsbelasting. Het per 2011 ingevoerde verlaagde tarief voor woningen (2%) wordt ook meegenomen, net als de tariefdifferentiatie die per 2021 is ingevoerd.

Fraude, nepfactuur

belastingplichtige, Aftrek voorbelasting

voorbelasting; algemene kosten

vertrouwensbeginsel; afnemer; plaats van dienst; Unierechtelijke verdedigingsbeginsel

Misbruik van recht; Pleitbaar standpunt; Herdefiniëring

Pleitbaar standpunt; Afnemer; Bewijslast

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Implementatie BTW-tarievenrichtlijn voor antiek, kunst- en verzamelvoorwerpen en virtueel geleverde diensten aangenomen. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

EUR.1-certificaten; Israëlische douaneautoriteiten

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Wet cameratoezicht douane aangenomen. Het wetsvoorstel is als hamerstuk afgedaan.

naheffingsaanslag parkeerbelasting; disproportioneel; dagtarief

berekeningsgrondslag; bouwkosten

parkeerbelasting; stilstaan van auto

relativiteitsvereiste; procesbelang; huurder; WOZ-beschikking

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Pauwels, 6 oktober 2023, nr. 22/04590, ECLI:NL:PHR:2023:831, NTFR 2023/1792.

omkering bewijslast; schending administratieverplichting

Dit arrest wordt besproken in HR 13 oktober 2023, nr. 21/05244, ECLI:NL:HR:2023:1438, NTFR 2023/1794.

IMSV; immateriële schadevergoeding; overschrijding redelijke termijn; verzuimherstel Hoge Raad

Dit arrest wordt besproken in HR 6 oktober 2023, ECLI:NL:HR:2023:1368, NTFR 2023/1796.

trust; aanmerkelijk belang; omkering; verzwaring; vereiste aangifte; trustvraag; inkoop; vordering; tegenprestatie

pro forma; verzuimboete; proceskostenvergoeding; zorgkosten; kleding en beddegoed; boetebeschikking; disproportioneel; matigen

ambtshalve aanslag; uitnodiging; schuldsanering; minnelijke aanzuiveringsregeling

De staatssecretaris van Financiën heeft versie 7 van het Memo voortvarendheid bij projectmatige aanpak programma Verhuld Vermogen van 17 november 2021 openbaar gemaakt.

De staatssecretaris van Financiën heeft nieuwe documenten openbaar gemaakt met informatie van kennis- en coördinatiegroepen van de Belastingdienst. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de effecten van de aanpak van belastingontwijking.

Op 13 oktober 2023 heeft de staatssecretaris van Financiën, Fiscaliteit en Belastingdienst, de nota van wijziging wetsvoorstel Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2) aan de Tweede Kamer aangeboden. De staatssecretaris bood dezelfde dag de Tweede nota van wijziging Belastingplan 2024 aan de Tweede Kamer aan met onder andere flankerende maatregelen op Pijler 2-terrein in de vennootschapsbelasting. De nota’s maken deel uit van een omvangrijkere set stukken die de staatssecretaris, mede namens de staatssecretaris van Financiën, Toeslagen en Douane, die dag aan de Kamer aanbood in het kader van het pakket Belastingplan 2024 (zie ook Kamerbrief 13 oktober 2023, nr. 2023-0000226627).

De Kennisgroep belastingplicht & kwalificatie rechtsvormen heeft de Albanese rechtsvorm ‘Shoqëri me përgjegjësi të kufizuar’ (hierna: SH.P.K), gekwalificeerd als een kapitaalvennootschap, zijnde een niet-transparant lichaam. Deze kwalificatie is van toepassing op de heffing van vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting, dividendbelasting en bronbelasting.

Art. 14 EVRM

Art. 110 VWEU

Art. 8:41 Awb

Art. 17 lid 2 Wet WOZ

Art. 6:15 Awb

Art. 28c IW 1990