Aflevering 11

Onlangs werd bekend dat de EU een aanzienlijk handelsoverschot heeft met zichzelf. Btw-fraude zou deze anomalie grotendeels verklaren. Een miljardenfraude waarover al veel is gezegd en geschreven.Zie bijvoorbeeld mijn proefschrift, Carrouselfraude. Een Europees probleem vanuit Nederlands perspectief; een analyse van fiscale regelgeving en jurisprudentie, Sdu Uitgevers, Den Haag 2010. In Nederland zijn de verliezen beperkt, in andere lidstaten tiert de fraude nog welig. De hierbij gebruikte goederen lijken inmiddels hun weg naar onder meer de Nederlandse consumentenmarkt te vinden. Bijvoorbeeld mobiele telefoons. Prijsvergelijkingssites faciliteren een snelle doorverkoop van telefoons waarmee in andere lidstaten btw-fraude is gepleegd. Nederlandse consumenten profiteren van lage prijzen, maar houden de fraude elders in stand.

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst en de staatssecretaris van Financiën – Toeslagen en Douane hebben vragen beantwoord van de vaste commissie voor Financiën over de tweede voortgangsrapportage op het Jaarplan Belastingdienst 2019 en over het Jaarplan Belastingdienst 2020. In de antwoorden op de feitelijke vragen over de tweede Voortgangsrapportage komen onder meer aan de orde de aantallen uitgeworpen en behandelde aangiften inkomensheffing en vennootschapsbelasting en de correcties daarop, de bereikbaarheid van de BelastingTelefoon en de behandeling van bezwaarschriften. In de antwoorden op de feitelijke vragen over het Jaarplan 2020 zijn dat onder meer de belastingmoraal, eHerkenning, het uitvoeren van controles bij zzp’ers en ook in deze vragen de BelastingTelefoon en de bezwaarschriften. In beide stukken komt ook het werk van het onderdeel Toeslagen aan bod.

De overheid onderzoekt hoe zij kleine bedrijven tegemoet kan komen in de aanschafkosten voor eHerkenning. De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst schrijft dat mede namens de minister van BZK. De Tweede Kamer heeft tijdens de parlementaire behandeling van de Wet Digitale Overheid zijn zorgen geuit over de beschikbaarheid en toegankelijkheid van authenticatiemiddelen voor bedrijven met een voldoende betrouwbaarheidsniveau, zoals eHerkenning. Er is aandacht gevraagd voor de aanschafkosten van eHerkenning en voor de groep organisaties die zich niet kunnen inschrijven in het Handelsregister en daardoor eHerkenning niet aan kunnen schaffen.

De Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst (Regeling EBV) is met terugwerkende kracht tot 1 januari 2020 aangepast in verband met eHerkenning om te kunnen inloggen op MijnBelastingdienst Zakelijk.

In deze brief delen beide staatssecretarissen van Financiën de Tweede Kamer mee dat de Belastingdienst op 28 februari jl. heeft besloten om de applicatie met de naam Fraude Signalering Voorziening (FSV) tot nader order uit de lucht te halen.

De staatssecretaris van Financiën heeft een WOB-besluit gepubliceerd waarin de Belastingdienst zes modellen van een vaststellingsovereenkomst heeft vrijgegeven.

De staatssecretaris heeft negen vragen beantwoord over landbouw en fiscaliteit. De eerste vier vragen gaan over winstschommelingen. In de antwoorden wordt verwezen naar de middelingsregeling, de reguliere verliesverrekeningsregels, de overheidssubsidie voor een zogenoemde Brede Weersverzekering en de vrijstelling van assurantiebelasting voor die verzekering per 1 januari 2020. Verder wordt door het kabinet nog gestudeerd op een in januari 2020 ontvangen voorstel van het landbouwbedrijfsleven voor een vorm van een klimaatreserve of een andere wijze waarop grote schommelingen in landbouwinkomens fiscaal kunnen worden opgevangen. De vragen 5 en 6 gaan over het in kaart brengen van de fiscale consequenties van voorgenomen (overheids)beleid. De laatste vragen gaan over de herinvesteringsreserve. De staatssecretaris geeft aan dat steeds per (nieuwe) regeling, mede in overleg met de sector, zal worden bezien in hoeverre het mogelijk en wenselijk is om de toepassingsmogelijkheden van de herinvesteringsreserve te verruimen.

gedwongen ontslagen, ontslagronde, pseudo-eindheffing, RVU, RVU-heffing

afwaardering, borgstellingsovereenkomst, borgstellingsvergoeding, onafhankelijke derde, regresvordering, verkrijgingsprijs aandelen

Op de website van de Belastingdienst zijn de vragen en antwoorden overbruggingslijfrenten, afkoop kleine lijfrenten en lijfrentesparen aangepast. De eerdere set dateert uit 2014 (NTFR 2014/532). Naast aanpassing aan de leeftijdsafhankelijke pensioenleeftijd in vraag D6 is het antwoord op de vraag over de toerekening van tegoed van een lijfrentespaarrekening na overlijden (D7) aangepast. Het antwoord is wat meer uitgeschreven en bevat zo meer informatie over de afwikkeling van een tegoed op een lijfrentespaarrekening. Tot slot is een nieuwe vraag en antwoord opgenomen over vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen bij een bancair lijfrentekapitaal (D8). Het is toegestaan om bij een lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrekening te werken met een rente die voor een korte periode is vastgelegd. Wel moet dan steeds een nieuwe annuïtaire berekening worden gemaakt.

E101-verklaring, E106-verklaring, regularisatie, vertrouwensbeginsel, zorgvuldigheidsbeginsel

In de Verzamelwet VWS 2020 is (in art. XXVI, onderdeel B) opgenomen dat een afname van de FOR in verband met de aankoop van een lijfrente die als uitgave voor een inkomensvoorziening in aanmerking wordt genomen niet meer tot het bijdrage-inkomen voor de Zvw behoort. Dit betekent dat over deze afname van de FOR niet langer een inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd is. De wijziging is een codificatie van een uitspraak van de Hoge Raad van 23 november 2018 (nr. 17/03140, NTFR 2018/2732).

afgezonderd particulier vermogen, begunstigden, tegenbewijsregeling, trustvermogen

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst heeft een brief aan de Tweede Kamer gestuurd waarin hij meldt dat er een fout is ontdekt in de berekening van de forfaitaire rendementen van box 3 over de belastingjaren 2019 en 2020. De berekeningen over 2017 en 2018 zijn wel juist. De onjuist berekende rendementen zijn ook zo in de Wet IB 2001 opgenomen en gebruikt bij het vaststellen van de voorlopige aanslagen 2019 en 2020. Ook zijn zij opgenomen in de systemen voor het opleggen van aanslagen over 2019. Het gaat om kleine verschillen die voor het belastingjaar 2019 tussen € 1 tot € 22 bedragen en voor het belastingjaar 2020 € 2 tot € 103. In de bijlage bij de brief zijn voor de jaren 2019 en 2020 de juiste rendementspercentages vermeld inclusief berekening.

causaal verband, evenredigheidsbeginsel, gelijkheidsbeginsel, zorgvuldigheidsbeginsel

bezitseis, schenkingsvrijstelling, vijfjareneis

De minister en de staatssecretaris van Financiën hebben in een brief aan de Tweede Kamer kenbaar gemaakt dat de Auditdienst Rijk (ADR) twee onderzoeken zal uitvoeren naar de schenk- en erfbelasting. Dit in vervolg op het ADR-onderzoek naar het uitnodigingenbeleid bij de erfbelasting dat bij brief van 20 september 2019 aan de Kamer is gestuurd. In deze brief is toegezegd dat de ADR de uitvoering van toezichtsprocessen van de schenk- en erfbelasting meer uitvoerig zal onderzoeken.

Verhuurders in de regio Arnhem-Nijmegen komen in aanmerking voor de hoge vermindering van € 25.000 van de verhuurderheffing voor het bouwen van betaalbare huurwoningen. Het gaat om de zestien gemeenten Berg en Dal, Beuningen, Doesburg, Druten, Duiven, Heumen, Lingewaard, Montferland, Mook en Middelaar, Overbetuwe, Renkum, Rheden, Rozendaal, Westervoort, Wijchen en Zevenaar.

steekproef, tegenbewijs, totaalcorrectie, zakelijkheid kosten

vrijheid van meningsuiting, weigeren gemachtigde

Bij brief van 2 mei 2018 heeft de staatssecretaris appellante op de voet van art. 3a, lid 4, Uitvoeringsbesluit internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (hierna: Uitv.besl. WIBB) verzocht inlichtingen te verstrekken over de jaren 2014 tot met 2016. Nadat appellante tegen die brief in bezwaar was gekomen, heeft de staatssecretaris het bezwaar niet-ontvankelijk verklaard omdat de brief niet zou zijn aan te merken als ‘besluit’ in de zin van de Awb. Het daartegen ingestelde beroep is door de rechtbank ongegrond verklaard. In hoger beroep oordeelt de ABRvS dat de brief weliswaar niet als besluit kwalificeert, maar in deze zeer uitzonderlijke situatie daarmee moet worden gelijkgesteld. De ABRvS overweegt daartoe dat appellante niet de mogelijkheid heeft de (materiële) vraag of zij voldoet aan de in art. 3a, lid 7, Uitv.besl. WIBB opgesomde substance–eisen, in een afzonderlijke bestuursrechtelijke procedure aan de orde te stellen. Zij zou hooguit een handhavingsbesluit kunnen afwachten om daarin die vraag aan de orde te stellen, of de gegevens kunnen verstrekken om de discussie in de ontvangende lidstaat te voeren. Beide wegen zouden in dit geval onevenredig bezwarend zijn. Anders dan in ABRvS 15 juli 2009, nr. 200901098/1/H3, ECLI:NL:RVS:2009:BJ2662 nog het geval was, is het in het onderhavige geval bovendien niet (meer) mogelijk om in een later stadium in Nederland aan de rechter voor te leggen of de inlichtingen aan buitenlandse autoriteiten mogen worden verstrekt. De ABRvS ziet in die eerdere rechtspraak dus geen beletsel voor zijn oordeel. Het besluit wordt vernietigd en de staatssecretaris wordt opgedragen binnen twaalf weken alsnog een inhoudelijk besluit op bezwaar te nemen.

In deze brief gaan de staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst en de staatssecretaris van Financiën – Toeslagen en Douane nader in op de aard en de omvang van de problematiek van de informatieverstrekking over belastingschulden. Als een burger of een bedrijf niet tijdig zijn schuld aan de Belastingdienst betaalt, stuurt de Belastingdienst eerst een kosteloze betalingsherinnering. Als naar aanleiding daarvan niet wordt betaald, wordt een aanmaning verzonden. Een aanmaning is niet kosteloos.

doel en strekking, grammaticale uitleg, Schumacker, wetsgeschiedenis

De lijst met vragen en antwoorden heeft de status van algemene voorlichting; er komt geen specifieke casuïstiek aan de orde. Er kunnen geen rechten aan worden ontleend. De lijst met twintig vragen en antwoorden beoogt een ondersteuning te bieden bij het Besluit vooroverleg rulings met een internationaal karakter (besluit van 19 juni 2019, nr. 2019/13003, NTFR 2019/1912, met mijn commentaar). De lijst met vragen is niet limitatief en heeft een dynamisch karakter.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

aandeelhoudersmotief, afwaardering, borgstellingsvergoeding, regresvordering

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

gebruikssporen, kilometerstand, registratie voertuig

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

immateriëleschadevergoeding, nieuw feit, redelijkerwijs kenbaar, schadevergoeding, vaststellingsovereenkomst

disproportioneel, feitelijke leiding, privacy, schadevergoeding

dwangsom, immateriëleschadevergoeding, naheffingsaanslag, prematuur beroep

adreswijziging, bekendmaking, doorzending

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.